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企業(yè)購進(jìn)不動產(chǎn)時，所獲得的發(fā)票按照相關(guān)的規(guī)定是可以抵扣增值稅的。各位會計人員應(yīng)該知道，不動產(chǎn)抵扣是分期抵扣的，這樣的話，相關(guān)的會計處理怎么進(jìn)行的呢?今天小編分享的文章內(nèi)容是不動產(chǎn)發(fā)票抵扣分錄怎么做的內(nèi)容，供大家在賬務(wù)處理工作中做個參考。

企業(yè)購進(jìn)不動產(chǎn)時，所獲得的發(fā)票按照相關(guān)的規(guī)定是可以抵扣增值稅的。各位會計人員應(yīng)該知道，不動產(chǎn)抵扣是分期抵扣的，這樣的話，相關(guān)的會計處理怎么進(jìn)行的呢?今天小編分享的文章內(nèi)容是不動產(chǎn)發(fā)票抵扣分錄怎么做的內(nèi)容，供大家在賬務(wù)處理工作中做個參考。

不動產(chǎn)發(fā)票抵扣的賬務(wù)處理怎么做?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號，以下簡稱“15號公告”)第二條第一款規(guī)定：“增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%?！钡谒臈l第二款規(guī)定：“上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！?

如果企業(yè)購入的是可抵扣動產(chǎn)，則會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

但由于不動產(chǎn)實(shí)行分期抵扣，不動產(chǎn)入賬時進(jìn)項(xiàng)稅額只有60%，會導(dǎo)致賬實(shí)不符，為解決這一問題，必須新增相應(yīng)會計科目記錄待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

15號公告第十一條第一款規(guī)定：“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額記入‘應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額’科目核算，并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入‘應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)’科目?！毙略觥皯?yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

例：某企業(yè)(一般納稅人)于2016年8月購進(jìn)一項(xiàng)不動產(chǎn)，購入價1110萬元，取得增值稅專用發(fā)票。則：

進(jìn)項(xiàng)稅額=1110÷(1+11%)×11%=110萬元

取得扣稅憑證的當(dāng)期，即2016年8月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=110×60%=66萬元

取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月，即2017年8月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=110×40%=44萬元

2016年8月會計處理如下：

借：固定資產(chǎn) 1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 66

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 44

貸：銀行存款 1110

2017年8月會計處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 44

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 44

需要注意的是，15號公告第十一條第二款規(guī)定：“對不同的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?

綜上所述，營改增后，企業(yè)購入不動產(chǎn)取得扣稅憑證的當(dāng)期只能抵扣60%，待抵扣的40%計入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”借方，保證賬實(shí)相符;待取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月抵扣剩余的40%時，再將“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中的金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。這是不動產(chǎn)分期抵扣會計處理的新變化，企業(yè)會計人員應(yīng)當(dāng)注意。

看了案例說明，都掌握了嗎?小編整理的不動產(chǎn)發(fā)票抵扣分錄怎么做，就到此結(jié)束了。供大家參考!好了，還有其他想要咨詢的，歡迎咨詢右方在線客服吧。除此之外，小伙伴，關(guān)注右上方公眾號，免費(fèi)來試學(xué)會計做賬的課程吧，會讓大家掌握會計工作處理的技巧的。