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金融資產(chǎn)費用會計分錄，首先，我們要先了解金融資產(chǎn)是什么?金融資產(chǎn)是單位或個人所擁有的以價值形態(tài)存在的資產(chǎn)，而金融資產(chǎn)本身是一個很大的概念，不同金融資產(chǎn)的會計處理都是不一樣的，這就要結(jié)合性質(zhì)來處理，那么金融資產(chǎn)費用的會計分錄該如何編制呢?小編為大家整理了不同狀態(tài)下的金融資產(chǎn)的會計處理以及相關(guān)的案例供大家參考，希望對大家今后的工作有幫助!

金融資產(chǎn)費用會計分錄，首先，我們要先了解金融資產(chǎn)是什么?金融資產(chǎn)是單位或個人所擁有的以價值形態(tài)存在的資產(chǎn)，而金融資產(chǎn)本身是一個很大的概念，不同金融資產(chǎn)的會計處理都是不一樣的，這就要結(jié)合性質(zhì)來處理，那么金融資產(chǎn)費用的會計分錄該如何編制呢?小編為大家整理了不同狀態(tài)下的金融資產(chǎn)的會計處理以及相關(guān)的案例供大家參考，希望對大家今后的工作有幫助!

金融資產(chǎn)費用會計分錄

一、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理

交易性金融資產(chǎn)的會計處理

初始計量

按公允價值計量

相關(guān)交易費用計入當期損益(投資收益)

已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當確認為應(yīng)收項目

后續(xù)計量

資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)

處置

處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益

將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益

會計分錄

(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 (公允價值)

投資收益(發(fā)生的交易費用)

應(yīng)收股利(實際支付的款項中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(實際支付的款項中含有已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

貸：銀行存款等

(二)持有期間的股利或利息

借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

應(yīng)收利息(資產(chǎn)負債表日計算的應(yīng)收利息)

貸：投資收益

(三)資產(chǎn)負債表日公允價值變動

1.公允價值上升

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

2.公允價值下降

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

(四)出售交易性金融資產(chǎn)

借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費)

貸：交易性金融資產(chǎn)

投資收益(差額，也可能在借方)

同時：

借：公允價值變動損益(原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動)

貸：投資收益

或：

借：投資收益

貸：公允價值變動損益

二、持有至到期投資的會計處理

持有至到期投資的會計處理

初始計量

按公允價值和交易費用之和計量(其中，交易費用在“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目核算)

實際支付款項中包含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當確認。

金融資產(chǎn)費用會計分錄案例

某股份有限公司2007年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下：

(1)3月1日以銀行存款購入A公司股票50 000股，并準備隨時變現(xiàn)，每股買價16元，同時支付相關(guān)稅費4 000元。

(2)4月20日A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4元。

(3)4月2l日又購入A公司股票50000股，并準備隨時變現(xiàn)，每股買價18.4元(其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元)，同時支付相關(guān)稅費6

000元。

(4)4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40 000元。

(5)6月30日A公司股票市價為每股16.4元。

(6)7月18日該公司以每股17.5元的價格轉(zhuǎn)讓A公司股票60000股，扣除相關(guān)稅費10 000元，實得金額為1 040000元。

(7)12月31日A公司股票市價為每股18元。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。

交易性金融資產(chǎn)會計分錄如下：

(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

投資收益(發(fā)生的交易費用)

應(yīng)收股利(實際支付的款項中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(實際支付的款項中含有已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

貸：銀行存款等

(二)持有期間的股利或利息

借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

應(yīng)收利息(資產(chǎn)負債表日計算的應(yīng)收利息)

貸：投資收益

(三)資產(chǎn)負債表日公允價值變動

1.公允價值上升

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

2.公允價值下降

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

(四)出售交易性金融資產(chǎn)

借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費)

貸：交易性金融資產(chǎn)

投資收益(差額，也可能在借方)

同時：

借：公允價值變動損益(原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動)

貸：投資收益

或：

借：投資收益

貸：公允價值變動損益

以上就是小編整理的關(guān)于金融資產(chǎn)費用會計分錄的相關(guān)內(nèi)容，以上的內(nèi)容難免會有缺漏，大家如果有更好的觀點都可以給我們留言，各位會計人員如果還想在會計行業(yè)學(xué)習(xí)更多實操處理的方法以及技巧，歡迎各位會計人員咨詢關(guān)注我們，領(lǐng)取更多實操處理課程內(nèi)容不斷在會計行業(yè)學(xué)習(xí)更多新的實操處理方法。