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企業(yè)水電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?看似很簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理，很多小伙伴在實(shí)際的操作中還是會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。接下來小編為大家整理了兩種水電賬務(wù)處理的案例，希望大家看完后，可以掌握相關(guān)會(huì)計(jì)分錄的編制方法。 水電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄是什么?

企業(yè)水電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?看似很簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理，很多小伙伴在實(shí)際的操作中還是會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。接下來小編為大家整理了兩種水電賬務(wù)處理的案例，希望大家看完后，可以掌握相關(guān)會(huì)計(jì)分錄的編制方法。

水電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄是什么?

方案一：按照轉(zhuǎn)售水電處理

按照規(guī)定，增值稅納稅人超出經(jīng)營(yíng)范圍銷售水電費(fèi)，可按規(guī)定自開或代開專票。甲公司按照轉(zhuǎn)售水電，向乙公司收取相應(yīng)的水電費(fèi)用，并開具對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。乙公司以此為稅前扣除憑證，進(jìn)行相應(yīng)處理。其中，對(duì)向乙公司收取的價(jià)稅合計(jì)4120元水費(fèi)，甲公司應(yīng)按規(guī)定，開具增值稅專用發(fā)票。

同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào))規(guī)定，甲公司為乙公司提供了物業(yè)管理服務(wù)，可以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率，計(jì)算繳納增值稅。

此時(shí)，甲公司應(yīng)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：

轉(zhuǎn)售水時(shí)，依據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票，按照自用部分，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目 6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 300

其他業(yè)務(wù)成本 4120

貸：銀行存款 10300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 120

向乙公司收取水費(fèi)，并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

借：銀行存款 4120

貸：其他業(yè)務(wù)收入 4000

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 120

按扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額差額，進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 120

貸：其他業(yè)務(wù)成本 120

轉(zhuǎn)售電力時(shí)，以取得的增值稅專用發(fā)票為扣除憑證，自用部分當(dāng)月按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目 12000

其他業(yè)務(wù)成本 8000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2600

貸：銀行存款 22600

向乙公司收取電費(fèi)，并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

借：銀行存款 9040

貸：其他業(yè)務(wù)收入 8000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1040

乙公司取得水電費(fèi)增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此作為成本費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理。

支付水費(fèi)并取得甲公司開具的增值稅專用發(fā)票時(shí)，按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目 4000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 120

貸：銀行存款 4120

支付電費(fèi)并取得電費(fèi)專用發(fā)票時(shí)，按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目 8000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1040

貸：銀行存款 9040

方案二：采取分?jǐn)偡绞教幚?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))的規(guī)定，出租方采取分?jǐn)偡绞降?，承租方以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。其中，其他外部憑證包括但不限于出租方支付水電費(fèi)取得發(fā)票復(fù)印件、出租方出具水電費(fèi)分割單或確認(rèn)單、出租方支付水電費(fèi)的憑證及房租協(xié)議等。

甲公司采取分?jǐn)偡绞绞杖∷娰M(fèi)，乙公司以甲公司開具的其他外部憑證，作為稅前扣除憑證。此時(shí)，甲公司按照代收代付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

代收代付水費(fèi)時(shí)，甲公司自用部分，以取得的增值稅專用發(fā)票為憑證，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目 6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 300

其他應(yīng)收款 4120

貸：銀行存款 10300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 120

向乙公司收取水費(fèi)，并提供其他外部憑證。

借：銀行存款 4120

貸：其他應(yīng)收款 4120

代收代付電費(fèi)時(shí)，甲公司自用部分，以取得的增值稅專用發(fā)票為憑證，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：管理費(fèi)用等成本科目 12000

其他應(yīng)收款 9040

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2600

貸：銀行存款 22600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1040

向乙公司收取水費(fèi)，并提供其他外部憑證。

借：銀行存款 9040

貸：其他應(yīng)收款 9040

乙公司以甲公司開具的其他外部憑證，作為稅前扣除憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理。其中，水費(fèi)支出4120元和電費(fèi)支出9040元可在企業(yè)所得稅稅前扣除。此時(shí)，乙公司的會(huì)計(jì)處理如下：

取得水費(fèi)支出的其他外部憑證，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：管理費(fèi)用等成本科目 4120

貸：銀行存款 4120

取得電費(fèi)支出的其他外部憑證，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：管理費(fèi)用等成本科目 9040

貸：銀行存款 9040

好了，看到這里，上述有關(guān)企業(yè)水電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄怎么做，就整理到這里了。有需要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)做賬的小伙伴，關(guān)注右上方方公眾號(hào)，來試學(xué)有關(guān)課程視頻吧，會(huì)對(duì)大家的工作有幫助的，也可以免費(fèi)領(lǐng)取各行各業(yè)會(huì)計(jì)人員做賬的實(shí)操資料哦!