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注銷存貨發(fā)生時(shí)，有關(guān)的賬務(wù)處理是怎么進(jìn)行的呢？一般納稅人和小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理方法一樣嗎？做為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，對(duì)于這些基本的做賬方法是要牢牢掌握的。今天我們來(lái)看看一般納稅人和小規(guī)模納稅人注銷存貨的會(huì)計(jì)分錄是如何編制的？

注銷存貨發(fā)生時(shí)，有關(guān)的賬務(wù)處理是怎么進(jìn)行的呢？一般納稅人和小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理方法一樣嗎？做為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，對(duì)于這些基本的做賬方法是要牢牢掌握的。今天我們來(lái)看看一般納稅人和小規(guī)模納稅人注銷存貨的會(huì)計(jì)分錄是如何編制的？

小規(guī)模納稅人注銷存貨的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

一般納稅人:

如果分配給股東或投資者,則應(yīng)視同銷售;如果無(wú)償贈(zèng)送他人,則應(yīng)視同銷售;

如果已沒(méi)有使用價(jià)值而廢棄或盤虧,應(yīng)作非正常損失,作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,補(bǔ)繳稅金.

小規(guī)模納稅人:

企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)論是否取得增值稅專用發(fā)票,其支付的增值稅額均不得進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額,不得由銷項(xiàng)稅額抵扣,而應(yīng)計(jì)入購(gòu)貨成本.經(jīng)核實(shí)其存貨屬正常范圍的(即平時(shí)稅負(fù)正常,存貨帳實(shí)相符,無(wú)虛假),不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出或計(jì)提銷項(xiàng)稅等征稅處理.

小規(guī)模納稅人企業(yè)注銷時(shí),其存貨不作納稅調(diào)整.

庫(kù)存商品要依據(jù)商品的類型可以選擇通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，或是在市場(chǎng)租售臨時(shí)店鋪甩賣,還可以低價(jià)賣給同行.將庫(kù)存商品銷售,計(jì)算銷項(xiàng)稅額;將庫(kù)存商品報(bào)廢,作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

會(huì)計(jì)分錄如下：

購(gòu)入材料:

借:原材料

貸:銀行存款進(jìn)入加工

借:生產(chǎn)成本

貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬等

加工完畢:

借:庫(kù)存商品

貸:生產(chǎn)成本

企業(yè)注銷時(shí)的存貨處理方法

一、一般納稅人在企業(yè)注銷時(shí)的存貨處理方法

一般納稅人企業(yè)申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記時(shí)，如果企業(yè)銷項(xiàng)稅金大于進(jìn)項(xiàng)稅金，并且按注銷企業(yè)的有關(guān)政策規(guī)定交納增值稅后，企業(yè)還有存貨余額的，其存貨余額部分應(yīng)按存貨的適用稅率計(jì)算補(bǔ)交已抵扣的稅款，因?yàn)榇尕浽诋?dāng)初購(gòu)進(jìn)時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅金已作了抵扣，減少了當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)，既然現(xiàn)存貨已經(jīng)退出了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以要對(duì)先期已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行調(diào)整。

企業(yè)依法注銷同時(shí)取消增值稅一般納稅人資格，說(shuō)明企業(yè)將不再存續(xù)，此時(shí)清算應(yīng)注意，企業(yè)對(duì)所有的資產(chǎn)包括存貨是如何處理的，如果分配給股東或投資者，則應(yīng)視同銷售;如果無(wú)償贈(zèng)送他人，則應(yīng)視同銷售;如果已沒(méi)有使用價(jià)值而廢棄或盤虧，應(yīng)作非正常損失，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳稅金。

二、小規(guī)模納稅人在企業(yè)注銷時(shí)的存貨處理方法

由于小規(guī)模納稅人企業(yè)在政策上的特殊性，因此小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)論是否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不得進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，而應(yīng)計(jì)入購(gòu)貨成本。因此，經(jīng)核實(shí)其存貨屬正常范圍的(即平時(shí)稅負(fù)正常，存貨帳實(shí)相符,無(wú)虛假)，不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出或計(jì)提銷項(xiàng)稅等征稅處理。小規(guī)模納稅人企業(yè)注銷時(shí)，其存貨不作納稅調(diào)整。

上述文章就是小編整理的小規(guī)模納稅人注銷存貨的會(huì)計(jì)分錄，都有了解了嗎?想要通過(guò)培訓(xùn)班來(lái)進(jìn)行學(xué)習(xí)財(cái)稅實(shí)操的小伙伴，咨詢右方在線客服吧。我們的會(huì)計(jì)做賬課程的核心就是以實(shí)戰(zhàn)為重點(diǎn)的，保證大家學(xué)有所獲，有意向的，關(guān)注右上方公眾號(hào)來(lái)免費(fèi)試學(xué)吧。