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公司要注銷了，往來(lái)賬款怎么處理？

公司要注銷了，往來(lái)賬款怎么處理？

一、庫(kù)存有商品處理辦法

1.賬面庫(kù)存與實(shí)物庫(kù)存不符時(shí),首先進(jìn)行庫(kù)存商品盤點(diǎn).

如果賬面庫(kù)存大于實(shí)際庫(kù)存,說(shuō)明有商品銷售不記賬,將賬面庫(kù)存金額大于實(shí)物庫(kù)存的差額計(jì)算補(bǔ)交增值稅;如果賬面庫(kù)存小于實(shí)際庫(kù)存,說(shuō)明有購(gòu)進(jìn)貨物不記賬,應(yīng)將貨物退還給銷貨方.

2.賬面庫(kù)存與實(shí)物庫(kù)存相符時(shí),根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2005〕165號(hào))第六條規(guī)定,一般納稅人注銷時(shí),其存貨不作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予退稅.也就是說(shuō),當(dāng)賬面庫(kù)存與實(shí)物庫(kù)存相符時(shí)不補(bǔ)交增值稅,因?yàn)?"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"會(huì)計(jì)科目貸方反映"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"等內(nèi)容,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理就是不補(bǔ)交增值稅。

二、庫(kù)存無(wú)商品但有留抵稅額處理辦法

1.期末留抵稅額是由于本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期銷項(xiàng)稅額形成的.如果沒(méi)有庫(kù)存,期末仍然有留抵稅額,原因有二:其一,售價(jià)低于成本銷售,其二,銷售商品不計(jì)收入,但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn).

2.處理辦法.如果是因管理不善造成售價(jià)低于成本銷售,存貨可以作為資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào),在營(yíng)業(yè)外支出列支,留抵稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;如果是市場(chǎng)原因造成售價(jià)低于成本銷售,根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號(hào)文件規(guī)定,留抵稅額不予退稅.如果屬于銷售商品不計(jì)收入,但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn),應(yīng)做無(wú)票收入處理,補(bǔ)交增值稅,屬于逃稅的按征管法規(guī)定處罰。

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