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本文講解了勞務(wù)派遣差額計(jì)稅如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄?對(duì)于勞務(wù)派遣差額計(jì)稅的賬務(wù)處理，勞務(wù)公司會(huì)派遣員工并發(fā)放工資，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么進(jìn)行做賬處理，那么接下來(lái)小編就為大家介紹一下勞務(wù)派遣差額計(jì)稅會(huì)計(jì)分錄，希望對(duì)大家有所幫助!

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勞務(wù)派遣差額計(jì)稅會(huì)計(jì)分錄

賬務(wù)處理

派遣人員的工資發(fā)放有兩種情況：一種是用工方發(fā)放，一種是勞務(wù)派遣方發(fā)放。無(wú)論哪種發(fā)放形式，如果勞務(wù)公司選擇差額納稅，其會(huì)計(jì)處理基本一致。

(一)一般納稅人

【例題】A公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬(wàn)元，支付五險(xiǎn)一金21萬(wàn)，共計(jì)96萬(wàn)元。A公司選擇差額納稅。

(1)全額確認(rèn)收入與銷(xiāo)項(xiàng)稅額

借：銀行存款 1 000 000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入952 380.95

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)47 619.05=952380.95*0.05

(2)確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本914 285.71

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)45 714.29=914285.71*0.05

貸：應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資 750 000.00

應(yīng)付職工薪酬———五險(xiǎn)一金 210 000.00

(3)月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅1 904.76=47 619.05--45 714.29

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅(實(shí)際繳納數(shù)) 1 904.76

(二)小規(guī)模納稅人

【例題】C公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規(guī)模納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬(wàn)元，支付五險(xiǎn)一金21萬(wàn)，共計(jì)96萬(wàn)元。C公司選擇差額納稅。

(1)全額確認(rèn)收入與銷(xiāo)項(xiàng)稅額

借：銀行存款 1 000 000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入952 380.95

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅47 619.05=952380.95*0.05

(2)確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及應(yīng)交增值稅差額抵減

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 914 285.71

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅 45 714.29=914285.71*0.05

貸：應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資 750 000.00

應(yīng)付職工薪酬———五險(xiǎn)一金 210 000.00

(3)實(shí)際繳納增值稅的計(jì)算

實(shí)際繳納數(shù)=47619.05-45714.29=1 904.76元

本文詳細(xì)講解了勞務(wù)派遣差額計(jì)稅如何做會(huì)計(jì)分錄?通過(guò)上述文章中小編的介紹，不知道你們都看明白了嗎?如果各位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)此內(nèi)容存有疑問(wèn)，或想學(xué)習(xí)更多相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，可以直接咨詢(xún)會(huì)計(jì)教練的在線客服電話，即可有專(zhuān)業(yè)在線答疑老師為您解答疑惑，訂購(gòu)相關(guān)的視頻課程進(jìn)行學(xué)習(xí)!