發(fā)布時間:2019-09-07 12:53來源:會計教練
關(guān)注公眾號財稅實施對于公司來說,是一個非常重要也是一個非常嚴謹?shù)氖虑椋瑢緛碚f,有益的地方和風(fēng)險并存,會計工作人員要多多注意。那么,企業(yè)分公司財稅實施應(yīng)注意的風(fēng)險點?下面就由小編來給大家進行詳細講解!
財稅實施對于公司來說,是一個非常重要也是一個非常嚴謹?shù)氖虑椋瑢緛碚f,有益的地方和風(fēng)險并存,會計工作人員要多多注意。那么,企業(yè)分公司財稅實施應(yīng)注意的風(fēng)險點?下面就由小編來給大家進行詳細講解!
企業(yè)分公司財稅實施應(yīng)注意的風(fēng)險點?
1.分公司是總公司的分支機構(gòu),法律上并非完全獨立的法律主體,經(jīng)營上通常是相對獨立的經(jīng)營主體;
2.分公司的最重要風(fēng)險點在于是否獨立核算的選擇,一般獨立經(jīng)營某項業(yè)務(wù)或某個區(qū)域業(yè)務(wù)都應(yīng)當獨立核算,否則不需要獨立核算,而這也成為分公司后續(xù)財稅實務(wù)的重大分水嶺。站在稅務(wù)機關(guān)角度,獨立核算與否非常關(guān)鍵;
分公司財稅實施需要注意哪些風(fēng)險點?
3.獨立核算分公司是分公司運營的主流,至少占分公司數(shù)量八成以上。在會計核算、交稅、合同簽署、款項收取、責(zé)任義務(wù)等諸多方面具有特殊性;
4.獨立核算分公司自然應(yīng)當會計上單獨建賬,單獨核算自身收入、成本、費用,形成自身會計利潤;但不需要核算實收資本項目,只需要同總公司形成往來即可;
5.獨立核算分公司應(yīng)在分公司注冊地稅務(wù)機關(guān)單獨交納增值稅,形成獨立的增值稅納稅主體,這同樣帶來一個重要問題:分公司和總公司之間資產(chǎn)、產(chǎn)品的調(diào)撥將會涉及增值稅視同銷售問題;
6.獨立核算分公司仍然不是獨立的所得稅納稅主體,計算所得稅依然需要整個企業(yè)(包括總公司和所有分公司)統(tǒng)一合并計算,然后分為兩種情況區(qū)別 對待:
——省內(nèi)分公司除有特殊規(guī)定之外,應(yīng)直接回到總部統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅;
——跨省分公司應(yīng)將全部應(yīng)交所得稅在總部和分公司之間進行分割,總部50%,所有分公司再分配繳納剩余50%。
實務(wù)中常常出現(xiàn)各地稅務(wù)機關(guān)要求分公司直接在當?shù)乩U納所得稅,需要規(guī)避風(fēng)險。
7.非獨立核算分公司意味著不獨立從事經(jīng)營活動,通常只是總部的一個部門業(yè)務(wù)的延伸,這樣的話不需要獨立核算,自然不存在單獨財稅實施的問題,增值稅和所得稅都回到總部統(tǒng)一繳納即可;稅務(wù)機關(guān)不喜歡非獨立核算分公司的原因正在于此。
8.獨立核算分公司雖然獨立從事某項業(yè)務(wù),但通常也不能獨立對外簽署協(xié)議,可選擇總部統(tǒng)一簽署或總部授權(quán)分公司簽署協(xié)議兩種思路實施;
9.獨立核算分公司通常應(yīng)該有獨立賬戶,針對自身業(yè)務(wù)獨立收款或獨立對外支付款項,實務(wù)中如果總部統(tǒng)一收款或總部統(tǒng)一對外支付款項亦可,不違背三流合一原則;
10.分公司是一種非常特殊的主體存在,在某些情況下是經(jīng)營管理的利器,但同樣要關(guān)注和規(guī)避它所帶來的財稅分析和法律風(fēng)險。
11.分公司在法律上不能脫離總公司獨立存在,出現(xiàn)風(fēng)險也會100%傳遞給總公司,同總公司之間是一種風(fēng)險的無限連帶責(zé)任;如實務(wù)中分公司債務(wù)必然導(dǎo)致整個公司出現(xiàn)風(fēng)險甚至賬戶查封。
企業(yè)分公司財稅實施應(yīng)注意的風(fēng)險點?這一問題想必大家已經(jīng)有所了解。會計工作中需要注意的地方還有很多,推薦會計工作人員關(guān)注我們會計教練網(wǎng)站,你想要了解的內(nèi)容,我們都有!
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