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掛靠全稱是企業(yè)掛靠經(jīng)營(yíng)，指機(jī)構(gòu)或組織從屬或依附于另一機(jī)構(gòu)或組織。就建筑業(yè)而言，是指一個(gè)施工企業(yè)允許他人在一定期間內(nèi)使用自己企業(yè)名義對(duì)外承接工程的行為。那么對(duì)于被掛靠企業(yè)賬務(wù)應(yīng)該怎么處理呢?很多會(huì)計(jì)學(xué)院對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，于是下邊總結(jié)了以下關(guān)于被掛靠企業(yè)賬務(wù)處理的有關(guān)內(nèi)容，希望能夠?qū)δ兴鶐椭?

掛靠全稱是企業(yè)掛靠經(jīng)營(yíng)，指機(jī)構(gòu)或組織從屬或依附于另一機(jī)構(gòu)或組織。就建筑業(yè)而言，是指一個(gè)施工企業(yè)允許他人在一定期間內(nèi)使用自己企業(yè)名義對(duì)外承接工程的行為。那么對(duì)于被掛靠企業(yè)賬務(wù)應(yīng)該怎么處理呢?很多會(huì)計(jì)學(xué)院對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，于是下邊總結(jié)了以下關(guān)于被掛靠企業(yè)賬務(wù)處理的有關(guān)內(nèi)容，希望能夠?qū)δ兴鶐椭?

例：大圣建筑公司以平凡建筑公司的名義，與甲方流水開(kāi)發(fā)公司簽訂了營(yíng)銷中心的建筑施工合同，合同總價(jià)1000萬(wàn)。大圣公司與平凡公司掛靠協(xié)議約定，大圣公司按合同總價(jià)的4.5%支付平凡公司掛靠費(fèi)(包含2%管理費(fèi)、2.5%企業(yè)所得稅)，相關(guān)營(yíng)業(yè)稅金及附加由大圣公司自行負(fù)擔(dān)，以平凡公司名義繳納。那么，大圣公司和平凡公司應(yīng)該如何正規(guī)賬務(wù)處理呢?(不做賬啊，內(nèi)帳啊之類非正規(guī)方式不考慮，非本文及本人提倡。)

目前的建筑市場(chǎng)上，對(duì)于此類掛靠的財(cái)務(wù)處理，掛靠公司不做賬務(wù)處理的居多，往往通過(guò)將發(fā)生的成本票據(jù)提供給被掛靠公司的方式，由被掛靠公司做賬務(wù)處理，被掛靠公司則根據(jù)工程進(jìn)度及甲方撥款情況，再開(kāi)具發(fā)票給甲方，同時(shí)又結(jié)合掛靠公司提供的票據(jù)金額，適量對(duì)掛靠公司予以進(jìn)度撥款。至此，所有的票據(jù)、發(fā)票、款項(xiàng)都通過(guò)了負(fù)擔(dān)有法律責(zé)任和納稅義務(wù)的被掛靠公司，賬目也較為清晰。

接上述案例，大圣公司和平凡公司都是正規(guī)公司，應(yīng)該如何賬務(wù)處理呢?

首先說(shuō)被掛靠公司-平凡建筑的賬務(wù)處理：

1、 收到甲方公司工程結(jié)算款，根據(jù)結(jié)算單、進(jìn)賬單據(jù)處理

借：銀行存款1000

貸：工程結(jié)算1000

2、 收到大圣公司成本票據(jù)，比如800，并撥付款項(xiàng)

借：工程施工-合同成本800

貸：應(yīng)付賬款-大圣800

借：應(yīng)付賬款-大圣800

貸：銀行存款800

3、 開(kāi)具建安發(fā)票1000給甲方，做收入及稅金計(jì)提

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800

借：工程施工-合同毛利200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1000*3.36%=33.6

貸：應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅1000*3%=30

貸：應(yīng)交稅金-城建稅30*7%=2.1

貸：其他應(yīng)交款-教育附加30*3%=0.9

貸：其他應(yīng)交款-地方教育附加30*2%=0.6

4、 結(jié)轉(zhuǎn)工程施工和工程結(jié)算

借：工程結(jié)算1000

貸：工程施工-合同成本800

貸：工程施工-合同毛利200

從上述處理，可以看出，被掛靠公司平凡建筑收取的掛靠費(fèi)1000*4.5%實(shí)際是沒(méi)有單獨(dú)計(jì)稅的，實(shí)際上，這種業(yè)務(wù)相當(dāng)于平凡公司的一個(gè)內(nèi)部結(jié)算，大圣公司此時(shí)僅僅是平凡公司的一個(gè)內(nèi)設(shè)施工隊(duì)伍，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，它不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。當(dāng)然，這是基于掛與被掛雙方的協(xié)議約定，明確了彼此的法律責(zé)任及納稅義務(wù)的。如果被掛公司不承擔(dān)法律責(zé)任，以及對(duì)外不負(fù)有納稅義務(wù)，則掛靠公司就是納稅義務(wù)人，那么，被掛公司收取的掛靠費(fèi)就要按服務(wù)業(yè)繳納增值稅。

以上就是小編總結(jié)的關(guān)于被掛靠企業(yè)賬務(wù)處理的有關(guān)內(nèi)容，重點(diǎn)掌握相關(guān)會(huì)計(jì)分錄以及各會(huì)計(jì)科目的計(jì)算，相信您經(jīng)過(guò)上述內(nèi)容的學(xué)習(xí)已經(jīng)初步掌握了這一知識(shí)點(diǎn)，想要學(xué)習(xí)更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，可以聯(lián)系上方在線老師，也可以關(guān)注右上方公眾號(hào)，會(huì)有海量免費(fèi)禮包等你領(lǐng)取哦!