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本文在針對“企業(yè)購買及發(fā)放購物卡應(yīng)如何做會計(jì)處理?”這類問題將在下文中作了解答，也有很多新手會計(jì)小伙伴對此問題不太清楚怎么處理。因此，為了幫助更多的財(cái)務(wù)小伙伴了解這方面的知識點(diǎn)，接下來本文就為大家做個詳細(xì)解答，以供大家參考與借鑒，希望對各位財(cái)務(wù)小伙伴有所幫助!

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企業(yè)購買及發(fā)放購物卡的會計(jì)處理

例：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局在對北京市X投資集體有限責(zé)任公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該單位使用購物卡及實(shí)物贈送外單位人員禮品，以購物卡形式發(fā)放給本單位員工防暑降溫費(fèi)，發(fā)放給本單位人員購物卡，均未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條，對該單位處以罰款，罰款金額38746.57元。

該公司將購物卡贈送給外單位人員和發(fā)放給本單位人員，都沒有按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅，最終被稅局罰款。

一、發(fā)放購物卡的會計(jì)處理

1、將購物卡贈送外單位人員和發(fā)放給本單位人員應(yīng)代扣代繳個人所得稅

贈送購物卡給外單位人員，需要按照“偶然所得”代扣代繳個稅;發(fā)放購物卡給職工，應(yīng)與當(dāng)月工資合并計(jì)算繳納個人所得稅。

2、企業(yè)未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

3、企業(yè)發(fā)放購物卡，對應(yīng)的支出如何進(jìn)行稅前扣除

在購買或充值環(huán)節(jié)，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，購買或充值時發(fā)生的相關(guān)支出不得直接稅前扣除。

在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進(jìn)行歸類，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除：

(1)企業(yè)購買購物卡贈送給客戶，應(yīng)憑借購買時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送明細(xì)，作為稅前扣除憑證;

(2)企業(yè)購買購物卡發(fā)放給員工，應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單，作為稅前扣除憑證。

4.企業(yè)購買及發(fā)放購物卡的賬務(wù)處理

(1)購買預(yù)付卡時

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

(2)贈送客戶時

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

貸：預(yù)付賬款

(3)給員工發(fā)放福利時

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

貸：預(yù)付賬款

二、幾種常見的福利費(fèi)用的個稅問題

1、旅游福利

(1)公司員工享受的免費(fèi)旅游福利，可以量化到每個人身上的，需要并入“工資薪金”繳納個稅，但對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅;

(2)獎勵給單位部分員工的旅游福利、報(bào)銷旅游費(fèi)用和現(xiàn)金支付的旅游補(bǔ)貼，需要并入“工資薪金”繳納個稅。

2、用餐福利

常見的一般是誤餐補(bǔ)助、餐補(bǔ)。

誤餐補(bǔ)助：誤餐補(bǔ)助是個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。符合條件的誤餐補(bǔ)助是不征收個人所得稅的，但如果單位以誤餐補(bǔ)助名義給員工發(fā)福利，則應(yīng)并入當(dāng)月工資計(jì)征個稅。

餐補(bǔ)：每月與工資一起發(fā)放的餐補(bǔ)，需要并入“工資薪金”繳納個人所得稅。

3、體檢福利

(1)企業(yè)組織員工體檢，企業(yè)統(tǒng)一核算體檢費(fèi)用，未發(fā)放到個人名下，這類福利屬于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

(2)企業(yè)發(fā)放體檢補(bǔ)貼，需要并入“工資薪金”申報(bào)個人所得稅。

由上述可見，企業(yè)發(fā)放員工福利是否需要代扣代繳個人所得稅，需要區(qū)分具體情況，對于應(yīng)當(dāng)代扣代繳個人所得稅卻沒有代扣代繳的，補(bǔ)稅甚至罰款都是少不了的。所以作為會計(jì)人員的我們，在處理會計(jì)業(yè)務(wù)時應(yīng)謹(jǐn)慎判斷，才能正確處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

以上內(nèi)容就是關(guān)于企業(yè)購買及發(fā)放購物卡應(yīng)如何做會計(jì)處理?小編針對此問題為各位財(cái)務(wù)小伙伴介紹了相關(guān)會計(jì)分錄，相信各位小伙伴看完本文應(yīng)該知道怎么處理了，如若各位對此內(nèi)容存有其他疑問，或想學(xué)習(xí)更多的財(cái)務(wù)知識，歡迎大家添加老師微信即可進(jìn)群領(lǐng)取相關(guān)資料，希望對大家有所幫助!