用戶注冊

本文主要為各位財務小伙伴介紹了購買禮品贈送的會計分錄及個稅處理怎么做?在企業(yè)的往來交易過程中，贈送產(chǎn)品所花費的費用是需要財務會計進行做賬處理的，那么對于相關的會計分錄已在下文中作了一一整理，還介紹了相關的案例分析，以供大家參考，希望對大家有所幫助!

本文主要為各位財務小伙伴介紹了購買禮品贈送的會計分錄及個稅處理怎么做?在企業(yè)的往來交易過程中，贈送產(chǎn)品所花費的費用是需要財務會計進行做賬處理的，那么對于相關的會計分錄已在下文中作了一一整理，還介紹了相關的案例分析，以供大家參考，希望對大家有所幫助!

購買禮品贈送的會計分錄怎么寫?個稅怎么扣?

案例一：

我公司今天買了2瓶白酒，取得增值稅普通發(fā)票，金額1000元。正好今天中午來了業(yè)務客戶，用于招待喝掉了。

借：管理費用-業(yè)務招待費 1000元

貸：銀行存款 1000元

提醒：

不會涉及增值稅視同銷售、也不會存在企業(yè)所得稅視同銷售，不需要代扣個人所得稅。

案列二：

我公司今天買了2瓶白酒，取得增值稅普通發(fā)票，金額1000元。正好今天中午來了業(yè)務客戶，當做禮品送給了劉總個人。

借：庫存商品-白酒 1000元

貸：銀行存款 1000元

贈送劉總：

借：管理費用-業(yè)務招待費 1030元

貸：主營業(yè)務收入-白酒 1000元

應交稅費-應交增值稅 30元

結轉(zhuǎn)：

借：主營業(yè)務成本-白酒 1000元

貸：庫存商品-白酒 1000元

代扣個稅：

借：營業(yè)外支出-稅金 200元

貸：應交稅費-個稅 200元

提醒：

增值稅和企業(yè)所得稅視同銷售、同時按照偶然所得代扣20%個人所得稅。

政策參考：

1、貨物增值稅視同銷售，增值稅暫行條例實施細則正列舉了八項行為，企業(yè)只需對號入座即可判定是否應按照視同銷售計算繳納增值稅：

(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(2)銷售代銷貨物;

(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人

2、國稅函2008年828號文列舉了視同銷售的情形，即企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

(1)用于市場推廣或銷售;

(2)用于交際應酬;

(3)用于職工獎勵或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于對外捐贈;

(6)其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。

3、《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第74號)三、企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定計算。

4、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務)的，按該產(chǎn)品(服務)的市場銷售價格確定個人的應稅所得;是外購商品(服務)的，按該商品(服務)的實際購置價格確定個人的應稅所得。

以上關于購買禮品贈送的會計分錄及個稅處理怎么做的內(nèi)容，小編已在上文中作了一一整理，相信各位財務小伙伴看完本文一定會有所收獲的。如若各位小伙伴還有什么其他疑問，或關注會計教練的公眾號，將向?qū)I(yè)答疑老師咨詢試聽相關的視頻課程，希望對大家有所幫助!