發(fā)布時(shí)間:2020-05-21 17:37來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
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跨年特許權(quán)使用費(fèi)收入的稅務(wù)處理怎么做?下面小編將結(jié)合案例為您解答跨年特許權(quán)使用費(fèi)收入的稅務(wù)處理方式,如果您此時(shí)也在被這個(gè)問(wèn)題困惑,那么您可以跟小編一起仔細(xì)閱讀下文,分析案例哦!
2019年11月1日,甲公司與乙公司簽訂特許權(quán)協(xié)議,協(xié)議規(guī)定甲公司授予乙公司在12個(gè)月內(nèi)使用其專利技術(shù)的權(quán)利,乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂日一次性支付特許權(quán)使用費(fèi)用120萬(wàn)元(不含稅)。當(dāng)日,乙公司按協(xié)議約定全額支付了特許權(quán)使用費(fèi)。那么,甲公司取得跨年特許權(quán)使用費(fèi)收入該如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?
案例分析:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十條規(guī)定:
企業(yè)所得稅法第六條第(七)項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入,是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。
特許權(quán)使用費(fèi)收入,按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
綜上所述,甲公司應(yīng)在協(xié)議約定的日期即2019年11月1日將取得的120萬(wàn)元特許權(quán)使用費(fèi)收入全部確認(rèn)為2019年度企業(yè)所得稅收入。
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