發(fā)布時(shí)間:2020-05-22 09:28來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣取消,企業(yè)購(gòu)入房產(chǎn)應(yīng)如何處理?對(duì)于原來(lái)單位購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)或在建工程,增值稅進(jìn)項(xiàng)是需要分2年逐步抵扣的,對(duì)于這點(diǎn)想必大家應(yīng)該都知道。而去年4月份這個(gè)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的規(guī)定就取消了,可以一次性完全抵扣進(jìn)項(xiàng)。具體的處理內(nèi)容就隨著小編一起來(lái)閱讀一下吧!
關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣取消,企業(yè)購(gòu)入房產(chǎn)應(yīng)如何處理?對(duì)于原來(lái)單位購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)或在建工程,增值稅進(jìn)項(xiàng)是需要分2年逐步抵扣的,對(duì)于這點(diǎn)想必大家應(yīng)該都知道。而去年4月份這個(gè)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的規(guī)定就取消了,可以一次性完全抵扣進(jìn)項(xiàng)。具體的處理內(nèi)容就隨著小編一起來(lái)閱讀一下吧!
原來(lái)對(duì)購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)(含在建工程)是分2年期限逐步抵扣的。
原規(guī)定:2016年5月1日后,也就是全面營(yíng)改增時(shí),(購(gòu)買(mǎi))取得的不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程(未竣工),其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例60%,第二年抵扣比例40%。
從2019年4月1日起,原規(guī)定取消。
現(xiàn)規(guī)定:2019年4月1日后,取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣,可以一次性在購(gòu)入當(dāng)期抵扣。
如果以前按2年分期抵扣,還有尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可以在2019年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
上句是說(shuō),原分期抵扣遺留下的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可以一次性在實(shí)施新規(guī)后的當(dāng)期抵扣。
為什么會(huì)有這個(gè)變化調(diào)整呢?其實(shí)是涉及到增值稅類(lèi)型的變化和適用。
實(shí)質(zhì)上是對(duì)增值稅類(lèi)型模式的調(diào)整
處理過(guò)稅務(wù)的,應(yīng)該知道:從是否允許購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣區(qū)別,增值稅有三種類(lèi)型。
一是生產(chǎn)型增值稅,不允許抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)。
二是收入型增值稅,只允許抵扣部分進(jìn)項(xiàng),就是抵扣當(dāng)期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的折舊部分的進(jìn)項(xiàng),未抵扣的隨著固定資產(chǎn)的消耗(折舊)逐步抵扣。
三是消費(fèi)型增值稅,允許對(duì)購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)一次全部抵扣,不逐步抵扣。
原來(lái)分2年抵扣購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)(一般作固定資產(chǎn)核算),其實(shí)是分步抵扣方法,類(lèi)似于收入型增值稅模式。
現(xiàn)在可以一次性全額抵扣,就屬于消費(fèi)性增值稅模式了。
也就是這次增值稅關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)抵扣的調(diào)整,本質(zhì)上是對(duì)增值稅類(lèi)型模式的調(diào)整,從類(lèi)收入型增值稅模式調(diào)整為消費(fèi)型增值稅模式。
當(dāng)然,對(duì)于市場(chǎng)環(huán)境,公平稅負(fù)來(lái)說(shuō),消費(fèi)型增值稅更科學(xué)合理。
【案例】甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,1月從房產(chǎn)商購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)作為辦公樓,按固定資產(chǎn)核算。支付1100萬(wàn)元,其中含增值稅100萬(wàn)元。請(qǐng)對(duì)該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出處理。
因?yàn)檫€是1月份,按老規(guī)定,購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)分2年抵扣進(jìn)項(xiàng)。
會(huì)計(jì)分錄為:
取得辦公樓時(shí)
借:固定資產(chǎn) 10 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 600 000
應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 400 000
貸:銀行存款 11 000 000
第二年抵扣剩余的增值稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 400 000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 400 000
假如甲企業(yè)是在2020年的1月份(在2019年4月1日后即可),就可以一次性抵扣了。
會(huì)計(jì)分錄為:
借:固定資產(chǎn) 10 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1000 000
貸:銀行存款 11 000 000
上述文章詳細(xì)分析了不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣取消,企業(yè)購(gòu)入房產(chǎn)應(yīng)如何處理?相信各位財(cái)務(wù)小伙伴閱讀完本文應(yīng)該知道怎么做會(huì)計(jì)分錄了。如若各位小伙伴對(duì)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理存有其他疑問(wèn),或想免費(fèi)試學(xué)相關(guān)的視頻課程資料,那就來(lái)咨詢會(huì)計(jì)教練的在線客服電話,將會(huì)有專(zhuān)業(yè)答疑老師為您一一作了整理,希望對(duì)大家有所幫助!
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