用戶(hù)注冊(cè)

建筑業(yè)預(yù)繳增值稅不抵減時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的分錄，全面營(yíng)改增后，建筑業(yè)需要在特定的條件下預(yù)繳增值稅，如果沒(méi)有按規(guī)定預(yù)繳增值稅或未按期預(yù)繳的會(huì)有相應(yīng)的罰款以及滯納金，下面小編帶大家具體了解一下關(guān)于建筑業(yè)預(yù)繳增值稅不抵減的詳細(xì)內(nèi)容，歡迎大家閱讀。

建筑業(yè)預(yù)繳增值稅不抵減時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的分錄，全面營(yíng)改增后，建筑業(yè)需要在特定的條件下預(yù)繳增值稅，如果沒(méi)有按規(guī)定預(yù)繳增值稅或未按期預(yù)繳的會(huì)有相應(yīng)的罰款以及滯納金，下面小編帶大家具體了解一下關(guān)于建筑業(yè)預(yù)繳增值稅不抵減的詳細(xì)內(nèi)容，歡迎大家閱讀。

建筑業(yè)預(yù)繳增值稅不抵減時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的分錄

全面營(yíng)改增后，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷(xiāo)售建筑服務(wù)，特定條件下需要預(yù)繳增值稅。如：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào);再如：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

案例：假定A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司甲項(xiàng)目(老項(xiàng)目、一般計(jì)稅)于2016年6月1日采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售住房一套，收取款項(xiàng)111萬(wàn)元，6月份期末由“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的金額為7萬(wàn)元(應(yīng)交稅費(fèi)與增值稅有關(guān)的科目設(shè)置如附表，暫不考慮其他業(yè)務(wù))。根據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))相關(guān)規(guī)定，A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)在7月份申報(bào)期內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅3萬(wàn)元(111÷1.11×3%)。如果企業(yè)不計(jì)提應(yīng)預(yù)繳的稅款，直接在7月份繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3

貸：銀行存款 3

這樣做，會(huì)有兩個(gè)小麻煩，一是在七月申報(bào)期內(nèi)需要重新梳理、核對(duì)六月份預(yù)收房款的情況，然后計(jì)算并繳納應(yīng)預(yù)繳的增值稅;二是在七月份繳納六月應(yīng)納稅款時(shí)，需要一并做這樣的會(huì)計(jì)處理才行：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 7

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3

銀行存款 4

如果不做上述會(huì)計(jì)處理，直接按七月份“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的期初余額申報(bào)繳納增值稅，會(huì)使預(yù)繳的增值稅沒(méi)能抵減應(yīng)繳納的增值稅。

出現(xiàn)這兩個(gè)麻煩，是因?yàn)樵诎l(fā)生預(yù)繳義務(wù)時(shí)，未做預(yù)繳稅款的“計(jì)提”處理。根據(jù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定，發(fā)生納稅義務(wù)(如銷(xiāo)售建筑服務(wù))或收到預(yù)收款(如預(yù)售房屋)時(shí)，納稅人負(fù)有預(yù)繳稅款的義務(wù)，此時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”核算，由于該負(fù)債可以抵減未來(lái)應(yīng)納增值稅款，所以，同時(shí)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”來(lái)核算。于是，上面的案例中，在收到預(yù)收款111萬(wàn)元的當(dāng)月(6月份)，應(yīng)進(jìn)行這樣的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 3(確認(rèn)為資產(chǎn))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3(確認(rèn)為負(fù)債)

這樣的會(huì)計(jì)處理后，6月份期末，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的余額是貸方4萬(wàn)元(7-3)，“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額是貸方3萬(wàn)元。這樣，在七月申報(bào)期內(nèi)，無(wú)須核對(duì)上月預(yù)收房款情況，只需根據(jù)七月份期初“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額情況，在申報(bào)期內(nèi)繳納稅款即可：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 4

貸：銀行存款 7

應(yīng)預(yù)繳的稅款做計(jì)提的會(huì)計(jì)處理，還有一個(gè)好處是：提醒納稅人按期預(yù)繳增值稅。不按規(guī)定預(yù)繳增值稅，后果也很?chē)?yán)重?！斗康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))第二十八條規(guī)定：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，未按本辦法規(guī)定預(yù)繳或繳納稅款的，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理”，根據(jù)這條規(guī)定，納稅人未按規(guī)定預(yù)繳增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理措施是：處以少繳稅款50%到五倍的罰款;如果沒(méi)有少繳，但未按期預(yù)繳，則要自滯納之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。

關(guān)于建筑業(yè)預(yù)繳增值稅不抵減時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的分錄就介紹到這了，大家對(duì)此還有疑問(wèn)的話(huà)咨詢(xún)答疑老師，或關(guān)注會(huì)計(jì)教練公眾號(hào)，還能免費(fèi)領(lǐng)取相關(guān)的視頻資料，如果你對(duì)這部分內(nèi)容有更好的見(jiàn)解，歡迎加入下方學(xué)習(xí)群與我們進(jìn)行探討，共同提高對(duì)這方面的知識(shí)。