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建筑業(yè)預繳增值稅不抵減時結(jié)轉(zhuǎn)的分錄

發(fā)布時間:2020-05-22 10:26來源:會計教練

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建筑業(yè)預繳增值稅不抵減時結(jié)轉(zhuǎn)的分錄,全面營改增后,建筑業(yè)需要在特定的條件下預繳增值稅,如果沒有按規(guī)定預繳增值稅或未按期預繳的會有相應的罰款以及滯納金,下面小編帶大家具體了解一下關(guān)于建筑業(yè)預繳增值稅不抵減的詳細內(nèi)容,歡迎大家閱讀。

建筑業(yè)預繳增值稅不抵減時結(jié)轉(zhuǎn)的分錄,全面營改增后,建筑業(yè)需要在特定的條件下預繳增值稅,如果沒有按規(guī)定預繳增值稅或未按期預繳的會有相應的罰款以及滯納金,下面小編帶大家具體了解一下關(guān)于建筑業(yè)預繳增值稅不抵減的詳細內(nèi)容,歡迎大家閱讀。

建筑業(yè)預繳增值稅不抵減時結(jié)轉(zhuǎn)的分錄

全面營改增后,銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃、銷售建筑服務,特定條件下需要預繳增值稅。如:一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務,適用一般計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報;再如:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應在收到預收款時,按照3%的預征率預繳增值稅。

案例:假定A房地產(chǎn)開發(fā)公司甲項目(老項目、一般計稅)于2016年6月1日采用預收款方式銷售住房一套,收取款項111萬元,6月份期末由“應交稅費-應交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應交稅費-未交增值稅”的金額為7萬元(應交稅費與增值稅有關(guān)的科目設置如附表,暫不考慮其他業(yè)務)。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第18號)相關(guān)規(guī)定,A房地產(chǎn)開發(fā)公司應在7月份申報期內(nèi),向項目所在地主管國稅機關(guān)預繳增值稅3萬元(111÷1.11×3%)。如果企業(yè)不計提應預繳的稅款,直接在7月份繳納:

借:應交稅費-預繳增值稅 3

貸:銀行存款 3

這樣做,會有兩個小麻煩,一是在七月申報期內(nèi)需要重新梳理、核對六月份預收房款的情況,然后計算并繳納應預繳的增值稅;二是在七月份繳納六月應納稅款時,需要一并做這樣的會計處理才行:

借:應交稅費-未交增值稅 7

貸:應交稅費-預繳增值稅 3

銀行存款 4

如果不做上述會計處理,直接按七月份“應交稅費-未交增值稅”的期初余額申報繳納增值稅,會使預繳的增值稅沒能抵減應繳納的增值稅。

出現(xiàn)這兩個麻煩,是因為在發(fā)生預繳義務時,未做預繳稅款的“計提”處理。根據(jù)預繳增值稅的規(guī)定,發(fā)生納稅義務(如銷售建筑服務)或收到預收款(如預售房屋)時,納稅人負有預繳稅款的義務,此時,應確認為企業(yè)的一項負債,通過“應交稅費——預繳增值稅”核算,由于該負債可以抵減未來應納增值稅款,所以,同時應當將其確認為一項資產(chǎn),通過“應交稅費——未交增值稅”來核算。于是,上面的案例中,在收到預收款111萬元的當月(6月份),應進行這樣的會計處理:

借:應交稅費——未交增值稅 3(確認為資產(chǎn))

貸:應交稅費——預繳增值稅 3(確認為負債)

這樣的會計處理后,6月份期末,“應交稅費——未交增值稅”的余額是貸方4萬元(7-3),“應交稅費——預繳增值稅”余額是貸方3萬元。這樣,在七月申報期內(nèi),無須核對上月預收房款情況,只需根據(jù)七月份期初“應交稅費——未交增值稅”、“應交稅費——預繳增值稅”余額情況,在申報期內(nèi)繳納稅款即可:

借:應交稅費——預繳增值稅 3

應交稅費——未交增值稅 4

貸:銀行存款 7

應預繳的稅款做計提的會計處理,還有一個好處是:提醒納稅人按期預繳增值稅。不按規(guī)定預繳增值稅,后果也很嚴重?!斗康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第18號)第二十八條規(guī)定:“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,未按本辦法規(guī)定預繳或繳納稅款的,由主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理”,根據(jù)這條規(guī)定,納稅人未按規(guī)定預繳增值稅,稅務機關(guān)的處理措施是:處以少繳稅款50%到五倍的罰款;如果沒有少繳,但未按期預繳,則要自滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。

關(guān)于建筑業(yè)預繳增值稅不抵減時結(jié)轉(zhuǎn)的分錄就介紹到這了,大家對此還有疑問的話咨詢答疑老師,或關(guān)注會計教練公眾號,還能免費領(lǐng)取相關(guān)的視頻資料,如果你對這部分內(nèi)容有更好的見解,歡迎加入下方學習群與我們進行探討,共同提高對這方面的知識。

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