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何為進(jìn)場(chǎng)費(fèi)?商業(yè)企業(yè)進(jìn)場(chǎng)費(fèi)的稅務(wù)認(rèn)定及其會(huì)計(jì)處理怎么做?您是不是也在為此困惑，下面小編將對(duì)此做一個(gè)整理介紹，篇幅較長(zhǎng)，您可以耐心閱讀哦!

何為進(jìn)場(chǎng)費(fèi)?商業(yè)企業(yè)進(jìn)場(chǎng)費(fèi)的稅務(wù)認(rèn)定及其會(huì)計(jì)處理怎么做?您是不是也在為此困惑，下面小編將對(duì)此做一個(gè)整理介紹，篇幅較長(zhǎng)，您可以耐心閱讀哦!

一些主要經(jīng)銷汽車、家電的大型連鎖超市，在接受稅務(wù)局檢查時(shí)，可能會(huì)碰到進(jìn)場(chǎng)費(fèi)平銷返利的認(rèn)定問(wèn)題。一旦被認(rèn)定，則企業(yè)不但要補(bǔ)繳稅款，也會(huì)源源不斷地發(fā)生稅金損失。所以企業(yè)在應(yīng)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅檢查時(shí)，一定要認(rèn)真查閱、研讀相應(yīng)法規(guī)資料，并注重以下幾個(gè)問(wèn)題：

何為進(jìn)場(chǎng)費(fèi)?

進(jìn)場(chǎng)費(fèi)作為公開(kāi)的商業(yè)秘密和合作條件，是指大型連鎖超市等銷售商利用自身的銷售網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，采取多種多樣的方式，主動(dòng)向生產(chǎn)廠家或供貨商收取的商品銷售返利、返點(diǎn)、廣告宣傳費(fèi)、促銷費(fèi)、治理費(fèi)、展臺(tái)制作費(fèi)、店慶費(fèi)、節(jié)日促銷費(fèi)及其他大型促銷費(fèi)用等。

進(jìn)場(chǎng)費(fèi)的稅收政策國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供給方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》，指的平銷行為涉及的問(wèn)題，是針對(duì)購(gòu)貨方企業(yè)相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額沖減問(wèn)題，不是針對(duì)銷售方。

對(duì)進(jìn)場(chǎng)費(fèi)的定性問(wèn)題，企業(yè)從銷售方取得的資金一定要注重不要輕易被定性為平銷返利。自2004年7月1日起，稅法對(duì)平銷行為作了調(diào)整?！蛾P(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供給方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、治理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目、稅率征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅發(fā)票，沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。

其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。

綜上所述，并非購(gòu)貨方從銷售方取得的所有資金都是返還性資金。

進(jìn)場(chǎng)費(fèi)的賬務(wù)處理由于現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及2006年最新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)返利返點(diǎn)等平銷業(yè)務(wù)，以及促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)及治理費(fèi)等的會(huì)計(jì)處理未作出相應(yīng)的規(guī)定。因而，實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)處理五花八門，較為混亂。筆者結(jié)合2006年的最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分以下三種情況進(jìn)行探討：

一、現(xiàn)金返利的會(huì)計(jì)處理假如某食品生產(chǎn)企業(yè)銷售100萬(wàn)元的食品給某大型連鎖超市，月末返還現(xiàn)金2萬(wàn)元。假設(shè)所購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅率為17%。根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)分析，此為與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，并且大多數(shù)的平銷返利是在商品售出后結(jié)算的，相當(dāng)于進(jìn)貨成本的減少，沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。

借：銀行存款20000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅290017%)。

可見(jiàn)，現(xiàn)金返利的涉稅事項(xiàng)有：一方面增加了應(yīng)納稅所得額，要繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅;另一方面，減少了增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅，從而要繳納相應(yīng)的增值稅。

二、實(shí)物返利的會(huì)計(jì)處理假如上例中的食品生產(chǎn)廠家月末給予實(shí)物返利，商品生產(chǎn)成本為15000元，售價(jià)20000元。其他資料不變。

收到實(shí)物返利時(shí)，分兩種情況：

假如供貨方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則：

借：庫(kù)存商品17100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅2900

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅2900。

假如供貨方不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則：

借：庫(kù)存商品20000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅2900?？梢?jiàn)，無(wú)論是否取得專用發(fā)票，都要按貨物的公允價(jià)值沖減成本，繳納同樣數(shù)量的所得稅，假如取得專用發(fā)票，則有抵稅作用，不繳增值稅。

三、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、店慶費(fèi)、治理費(fèi)等的會(huì)計(jì)處理

假如該食品生產(chǎn)廠家付給連鎖超市0.1萬(wàn)元的展臺(tái)制作費(fèi)、0.2萬(wàn)元的治理費(fèi)、0.2萬(wàn)元的店慶費(fèi)、0.2萬(wàn)元的節(jié)日促銷費(fèi)、0.3萬(wàn)元的廣告費(fèi)。

分析：以上費(fèi)用與商品銷售無(wú)必然聯(lián)系，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目、稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

借：銀行存款10000

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

借：其他業(yè)務(wù)支出550

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅35

應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加15

以上就是小編關(guān)于商業(yè)企業(yè)進(jìn)場(chǎng)費(fèi)的稅務(wù)認(rèn)定及其會(huì)計(jì)處理的整理介紹，看完本文您是不是也有了一些收獲呢?如果你想要獲取更多會(huì)計(jì)資訊，可以關(guān)注會(huì)計(jì)教練微信公眾號(hào)哦，我們這里有最前沿，最全面的會(huì)計(jì)熱點(diǎn)和稅務(wù)熱點(diǎn)介紹哦，關(guān)注收藏我們還可以領(lǐng)取我們的免費(fèi)會(huì)計(jì)資料哦!