發(fā)布時間:2020-05-23 10:57來源:會計教練
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借:管理費用--辦公費(招標(biāo)費)
貸:庫存現(xiàn)金企業(yè)的標(biāo)書有形資產(chǎn),屬于貨物.
根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條的規(guī)定,在中國境內(nèi)銷售貨物的單位,為增值稅的納稅人.企業(yè)收到投標(biāo)單位的標(biāo)書費,應(yīng)繳納增值稅.企業(yè)應(yīng)開具增值稅發(fā)票.
企業(yè)的標(biāo)書為合同書.標(biāo)書只是一個載體,作用在于向投標(biāo)方傳遞信息;投標(biāo)方取得標(biāo)書后,應(yīng)填寫相應(yīng)信息再向招標(biāo)方交回標(biāo)書,向招標(biāo)方傳遞信息.
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)第七條規(guī)定,服務(wù)業(yè),是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù).
其他服務(wù)業(yè),是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù),如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等.
因此,貴單位通過標(biāo)書向投標(biāo)人提供信息,屬于提供"服務(wù)業(yè)--其他服務(wù)業(yè)"應(yīng)稅勞務(wù).
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,為營業(yè)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅.企業(yè)收取標(biāo)書費為提供信息服務(wù)的報酬,應(yīng)繳納營業(yè)稅。
賬務(wù)處理為:
(1)企業(yè)收到標(biāo)書費:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
(2)支付相關(guān)標(biāo)書費用:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:銀行存款等
(3)計提稅金:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅
應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費--教育費附加
應(yīng)交稅費--地方教育附加
(4)繳納稅金:
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅
應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費--教育費附加
應(yīng)交稅費--地方教育附加
貸:銀行存款
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