用戶注冊(cè)

據(jù)小編了解到我們國家本來就是一個(gè)稅收大國，所以說， 就會(huì)產(chǎn)生很多各種方面的政策，那么，500萬一次性扣除政策呢，會(huì)不會(huì)形成稅會(huì)差異?小編就由小編來給大家進(jìn)行詳細(xì)的講解!

據(jù)小編了解到我們國家本來就是一個(gè)稅收大國，所以說， 就會(huì)產(chǎn)生很多各種方面的政策，那么，500萬一次性扣除政策，會(huì)形成稅會(huì)差異呢?下面就由小編來給大家進(jìn)行詳細(xì)的講解!

500萬一次性扣除政策，會(huì)不會(huì)形成稅會(huì)差異?

財(cái)稅【2018】54號(hào)公告前所未有的放寬了企業(yè)除房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)的折舊扣除政策，從分年度稅前扣除改變?yōu)樵试S一次稅前扣除。

1)適用500萬以下一次性扣除政策，是否會(huì)形成稅會(huì)差異呢?

2)享受此政策后，企業(yè)所得稅季度預(yù)繳表如何填寫?

3)2019年初如何填報(bào)2018年的企業(yè)所得稅匯算清繳表?

4)如此“巨額”的一次性扣除，是否會(huì)影響企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤?

哎呀媽呀，怎么越想越覺得這個(gè)優(yōu)惠政策對(duì)于財(cái)稅人員和企業(yè)來說，是個(gè)坑呢?

別急，其實(shí)，這些問題，都是有解的~

舉例：某公司為提升公司形象，在2018年5月20日購買了一輛奔馳豪華商務(wù)車，入賬價(jià)格100萬。

問題一：是否形成稅會(huì)差異?

回答：一定會(huì)形成稅會(huì)差異。

因?yàn)闀?huì)計(jì)上固定資產(chǎn)的折舊方法有年限平均法(直線法)、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總合法等。

政策依據(jù)：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)--固定資產(chǎn)》第十七條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。

咱們不能因?yàn)橛行碌亩愂諆?yōu)惠政策，就忽略會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定!

所以這輛100萬的商務(wù)車，財(cái)務(wù)上采用年限平均法計(jì)提折舊，期限為10年(120個(gè)月)，殘值率5%，每月的折舊額，可以用用友財(cái)務(wù)軟件的固定資產(chǎn)模塊秒算出來是7916.67元(5月錄入，6月自動(dòng)計(jì)提折舊)。

而稅務(wù)上，是否會(huì)因?yàn)闀?huì)計(jì)正常處理而不能享受54號(hào)優(yōu)惠政策的執(zhí)行么?顯然不會(huì)影響。

政策依據(jù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄(2017年版)》規(guī)定，固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除享受優(yōu)惠時(shí)間是預(yù)繳享受(第68條)。

于是，稅會(huì)差異形成了，會(huì)計(jì)上正常計(jì)提折舊，不影響企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤，而在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，進(jìn)行加速折舊的一次性扣除。

問題二：享受此政策后，企業(yè)所得稅季度預(yù)繳表如何填寫?

回答：預(yù)繳表主表第7行“固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額”：填報(bào)固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊額大于同期會(huì)計(jì)折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計(jì)金額。(企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)填報(bào)說明)

即：當(dāng)會(huì)計(jì)折舊金額小于等于稅收折舊金額時(shí)，該項(xiàng)資產(chǎn)的“納稅調(diào)減金額”=“享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊金額”-“賬載折舊金額”。

預(yù)繳表主表：A200000填寫如下：

預(yù)繳表附表：A201020填寫如下：

問題三：19年初如何填報(bào)2018年的企業(yè)所得稅匯算清繳表?

回答：對(duì)于此問題，如果按照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)來看，通過 “資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表”的分析，可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，固定資產(chǎn)的加速折舊或一次性扣除，是以企業(yè)的賬載金額為準(zhǔn)，是無法進(jìn)行納稅調(diào)減的。

也就是說，會(huì)計(jì)上沒有進(jìn)行加速折舊或一次性扣除的賬務(wù)處理，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，是無法進(jìn)行“加速折舊或一次性扣除”調(diào)增的。

這是否意味著，500萬的一次性扣除政策，企業(yè)實(shí)質(zhì)上無法享受到呢?

其實(shí)不然。我們可以注意到18年5月7日優(yōu)惠政策出臺(tái)后，5月24日發(fā)布了最新的企業(yè)所得稅季度預(yù)繳報(bào)表及填表說明，很好的適配了優(yōu)惠政策的填表。相信在19年初需要填報(bào)18年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，也一定會(huì)有修訂的新年報(bào)報(bào)表出臺(tái)，或變通的填報(bào)方式。

問題四：因?yàn)橄硎苓@政策，是否會(huì)影響企業(yè)會(huì)計(jì)利潤?

回答：部分企業(yè)感覺會(huì)有麻煩，因?yàn)槿绻淮涡远惽翱鄢司揞~資產(chǎn)折舊，企業(yè)會(huì)計(jì)利潤卻沒有了，無法向上級(jí)交差，不享受吧，那么好的政策不用多可惜，怎么辦?

其實(shí)之前的問題一已經(jīng)很好的回復(fù)這個(gè)問題啦，這項(xiàng)政策是稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)依然可以兩條線執(zhí)行，會(huì)計(jì)做會(huì)計(jì)的正常折舊，有正常的會(huì)計(jì)利潤，稅務(wù)做稅務(wù)的一次性扣除，也就是說，各位會(huì)計(jì)上依然以固定資產(chǎn)入賬，分年折舊，但所得稅申報(bào)時(shí)可以納稅調(diào)減。

所以，各位財(cái)稅同仁們，大膽方向的享受稅收優(yōu)惠吧，只需要在“稅會(huì)差異”上留心些就夠了。用友財(cái)務(wù)軟件擁有固定資產(chǎn)檔案管理，輕松秒算各項(xiàng)新增固定資產(chǎn)折舊額，并可以指定“折舊科目、費(fèi)用科目、使用部門、使用人、存放地點(diǎn)”:

500萬一次性扣除政策，會(huì)不會(huì)形成稅會(huì)差異呢?以上小編已經(jīng)給出了回答，如果你有什么不懂的或者你對(duì)會(huì)計(jì)這個(gè)專業(yè)還有什么不清楚的，歡迎大家關(guān)注我們的網(wǎng)站，所有和會(huì)計(jì)相關(guān)的專業(yè)我們都會(huì)更新。