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商家在銷售產(chǎn)品的過程中，為了促進(jìn)銷售會在售后給予返利，那么銷售返利的賬務(wù)應(yīng)該如何處理呢?許多會計人員對于銷售返利不熟悉，不太懂應(yīng)該如何進(jìn)行記賬，下面小編總結(jié)了關(guān)于銷售返利的賬務(wù)處理內(nèi)容，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?

商家在銷售產(chǎn)品的過程中，為了促進(jìn)銷售會在售后給予返利，那么銷售返利的賬務(wù)應(yīng)該如何處理呢?許多會計人員對于銷售返利不熟悉，不太懂應(yīng)該如何進(jìn)行記賬，下面小編總結(jié)了關(guān)于銷售返利的賬務(wù)處理內(nèi)容，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?/p>

一、銷售返利的賬務(wù)處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1997]167號) 文件的定義，平銷返利，就是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本或低于進(jìn)貨成本的價格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價損失的一種銷售方式。

主要返還的兩種形式:

一是生產(chǎn)企業(yè)通過返還資金 方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的損失;

二是生產(chǎn)企業(yè)通過贈送實物或以實物投資方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的損失。

平銷返利的賬務(wù)處理

對于收取平銷返利的商業(yè)企業(yè)來說，銷售商品時,正常確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本;按約定收到現(xiàn)金返利時，沖減主營業(yè)務(wù)成本，同時做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理;按約定收到實物返利時，應(yīng)確認(rèn)庫存商品增加、同時沖減主營業(yè)務(wù)成本。

平銷返利的稅務(wù)處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號)文件規(guī)定:營改增以后，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅:

(1)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、 展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，應(yīng)按增值稅的適用稅目稅率征收增值稅。

(2)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以-定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。應(yīng)沖減進(jìn)項稅金的計算

公式調(diào)整為:

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/ (1+所購貨物適用增值稅稅率) x 所購貨物適用增值稅稅率

二、銷售返利的賬務(wù)處理案例解析

1、甲公司銷售商品時

借：銀行存款          113萬

      貸：主營業(yè)務(wù)收入           100萬

             應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)              13萬

借：主營業(yè)務(wù)成本        100萬

      貸：庫存商品                      100萬

2、月末進(jìn)行現(xiàn)金返利的會計處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1997]167號) 及《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號) 規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方取的返還收入，應(yīng)按規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。甲商場收到1 1.3萬元的現(xiàn)金返利，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額:11.3+ 1.13x13% = 1.3萬元，同時沖減主營業(yè)務(wù)成本11.3-1.3= 10萬元。

借：銀行存款        11.3萬

      貸：主營業(yè)務(wù)成本             10萬

            應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)               1.3萬

實物返利的賬務(wù)處理

……

三、收取銷售返利應(yīng)如何開具發(fā)票呢

(1)現(xiàn)金返利的發(fā)票開具

(2)實物返利的發(fā)票開具

……

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