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關(guān)于簡易計(jì)稅項(xiàng)目取得分包發(fā)票普票的會計(jì)分錄的問題，很多小伙伴對此賬務(wù)處理是一頭霧水， 今天小編就來給大家解疑答惑，下面將通過案例的分析來解答這個(gè)問題幫助大家理解，此外小編還為大家整理了簡易計(jì)稅的會計(jì)分錄，詳細(xì)內(nèi)容請仔細(xì)閱讀下文吧!

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簡易計(jì)稅項(xiàng)目取得分包發(fā)票普票的會計(jì)分錄

案例:工程總包方的一個(gè)簡易計(jì)稅項(xiàng)目對外開具增值稅專用發(fā)票120萬,同時(shí)取得1張分包方發(fā)票,分包方開具的是征收率為3%的增值稅專用發(fā)票85萬,總包方應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

對于以上業(yè)務(wù),我們首先應(yīng)明確兩個(gè)問題:

一、因?yàn)樵摴こ添?xiàng)目屬于簡易計(jì)稅項(xiàng)目,因此總包方不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

二、根據(jù)財(cái)稅(2016)36號文附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中對于"建筑服務(wù)"的規(guī)定:一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.納稅人簡易計(jì)稅的工程項(xiàng)目,可以差額征稅.

為了核算簡單,假設(shè)該單位未執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則.對于上述業(yè)務(wù)的收入部分,工程總包方應(yīng)進(jìn)行如下的會計(jì)處理:

借:應(yīng)收賬款 1200000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 1165048.55

應(yīng)交稅費(fèi) 簡易計(jì)稅 34951.45

簡易計(jì)稅的會計(jì)分錄

取得收入時(shí),

借:銀行存款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件2中規(guī)定,簡易計(jì)稅的范圍有公共交通運(yùn)輸服務(wù)、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰等、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)、已納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的提供的經(jīng)營租賃服務(wù)、在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃、以清包工方式提供的建筑服務(wù)、甲供工程提供的建筑服務(wù)、在建工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(含自建)的不動(dòng)產(chǎn)、房地產(chǎn)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)、公路車輛通行費(fèi)、勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅等,以上都可以按照簡單計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅.簡易計(jì)稅的征收率有3%和5%兩檔.

上述文章內(nèi)容，看過后，都掌握了嗎?關(guān)于“簡易計(jì)稅項(xiàng)目取得分包發(fā)票普票的會計(jì)分錄”的內(nèi)容就講到這里了，有不清楚的地方，可以直接咨詢在線答疑老師，進(jìn)行了解!或者關(guān)注公眾號來領(lǐng)取做賬實(shí)操資料，想要學(xué)習(xí)會計(jì)實(shí)操做賬的小伙伴，與老師免費(fèi)預(yù)約試學(xué)吧!