發(fā)布時(shí)間:2020-05-26 09:19來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)印花稅通常是對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。那么對(duì)于印花稅的賬務(wù)應(yīng)該如何處理呢?小編總結(jié)了以下關(guān)與12月份印花稅的賬務(wù)處理內(nèi)容,希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?
印花稅通常是對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。那么對(duì)于印花稅的賬務(wù)應(yīng)該如何處理呢?小編總結(jié)了以下關(guān)于12月份印花稅的賬務(wù)處理內(nèi)容,希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?
為了正確核算、反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和稅金繳納情況,對(duì)企業(yè)購(gòu)買印花稅票繳納印花稅的有關(guān)事項(xiàng),會(huì)計(jì)上都應(yīng)作相應(yīng)的賬務(wù)處理。
按照有關(guān)規(guī)定,企業(yè)在核算繳納印花稅時(shí),不需要通過“應(yīng)交稅金”賬戶核算,而是于購(gòu)買印花稅票或者以繳款書匯總繳納印花稅時(shí),直接借記“管理費(fèi)用”等有關(guān)費(fèi)用賬戶,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)賬戶。這里要特別注意和其他稅種區(qū)分一下。
這是因?yàn)椋皯?yīng)交稅金”賬戶雖然是核算企業(yè)向國(guó)家繳納的各種稅金,但并不是所有應(yīng)向國(guó)家繳納的稅金都必須通過“應(yīng)交稅金”賬戶核算。只有必須預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金數(shù)額,并與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生清算或結(jié)算關(guān)系的應(yīng)交稅金,才需要通過“應(yīng)交稅金”賬戶核算,而企業(yè)繳納的印花稅,是由納稅人根據(jù)規(guī)定,按自行計(jì)算應(yīng)納稅額、自行購(gòu)
買并一次貼足印花稅票的方法繳納的。
在一般情況下,企業(yè)需要預(yù)先購(gòu)買印花稅票,待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí),再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,將已購(gòu)買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上,并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷,辦理完稅手續(xù)。
可見,企業(yè)繳納的印花稅,既不發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況,不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額;也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題,即使采取匯貼或者匯繳辦法繳納印花稅,也是如此。
例:某企業(yè)2004年2月開業(yè),領(lǐng)受房產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證各一件;訂立產(chǎn)品購(gòu)銷合同兩份,所載金額為140萬元;訂立借款合同
一份,所載金額為40萬元。此外,企業(yè)的營(yíng)業(yè)賬簿中,“實(shí)收資本”賬戶載有資金200萬元,其他賬簿5本。2004年12月底該企業(yè)“實(shí)收資本”所載資金
增加為250萬元。計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)納印花稅額和12月份應(yīng)補(bǔ)納印花稅額并作會(huì)計(jì)處理。
(1)企業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額=4×5=20(元)。
(2)企業(yè)訂立購(gòu)銷合同應(yīng)納稅額=1400000×0.0003=420(元)。
(3)企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅款=400000×0.00005=20(元)。
(4)企業(yè)營(yíng)業(yè)賬簿中“實(shí)收資本”應(yīng)納稅額=2000000×0.0005=1000(元)。
(5)企業(yè)其他營(yíng)業(yè)賬冊(cè)應(yīng)納稅額=5×5=25(元)。
(6)2月份企業(yè)應(yīng)納印花稅稅額=20+420+20+1000+25=1485(元)。
借:管理費(fèi)用1485
貸:銀行存款1485
(7)12月份資金賬簿應(yīng)補(bǔ)納印花稅稅額=(2500000-2000000)×0.0005=250(元)。
借:管理費(fèi)用250
貸:銀行存款250
注意:對(duì)于一次購(gòu)買印花稅票或一次繳納印花稅額較大的,為均衡管理費(fèi)用,在購(gòu)買印花稅票時(shí)可先借記“待攤費(fèi)用”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶;待發(fā)生應(yīng)稅行為,將已購(gòu)買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上時(shí),再借記“管理費(fèi)用”賬戶,貸記“待攤費(fèi)用”賬戶。
以上是小編以一個(gè)案例總結(jié)的關(guān)于12月份印花稅賬務(wù)處理的有關(guān)內(nèi)容,重點(diǎn)學(xué)習(xí)印花稅不是通過應(yīng)交稅金科目核算的,而是通過管理費(fèi)用核算的,相信你經(jīng)過上述內(nèi)容的學(xué)習(xí)已經(jīng)初步學(xué)會(huì)了印花稅的賬務(wù)處理,想要學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí),咨詢上方專業(yè)老師,老師會(huì)詳細(xì)為你解答,關(guān)注會(huì)計(jì)教練微信公眾號(hào),會(huì)有海量會(huì)計(jì)資料免費(fèi)領(lǐng)取。
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