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公司在經(jīng)營的時(shí)候，難免會(huì)有虧損，這些虧損會(huì)在以后年度進(jìn)行彌補(bǔ)，那么會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何對彌補(bǔ)虧損的賬務(wù)進(jìn)行處理呢?許多會(huì)計(jì)人員對于彌補(bǔ)虧損的賬務(wù)不熟悉，你是否也不熟悉呢?小編總結(jié)了以下關(guān)于彌補(bǔ)虧損的賬務(wù)處理內(nèi)容，希望能夠?qū)δ阌卸鄮椭?

公司在經(jīng)營的時(shí)候，難免會(huì)有虧損，這些虧損會(huì)在以后年度進(jìn)行彌補(bǔ)，那么會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何對彌補(bǔ)虧損的賬務(wù)進(jìn)行處理呢?許多會(huì)計(jì)人員對于彌補(bǔ)虧損的賬務(wù)不熟悉，你是否也不熟悉呢?小編總結(jié)了以下關(guān)于彌補(bǔ)虧損的賬務(wù)處理內(nèi)容，希望能夠?qū)δ阌卸鄮椭?

彌補(bǔ)以前年度虧損會(huì)涉及到當(dāng)年的利潤和所得稅的計(jì)算繳納，所以如果公司當(dāng)年虧損并想在以后年度彌補(bǔ)的話，需在虧損年度的第二年年初做一份年度虧損認(rèn)定報(bào)告，然后到所管稅務(wù)所去登記備案。這樣在今后的5年內(nèi)如公司有盈利就可向稅務(wù)局申請彌補(bǔ)以前年度虧損，以沖減當(dāng)年利潤。企業(yè)發(fā)生虧損，應(yīng)由企業(yè)以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤或提取的盈余公積金自行彌補(bǔ)。

一、虧損彌補(bǔ)渠道

具體地講，有三條彌補(bǔ)渠道：

一是用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限不得超過5年;

二是對于超過了稅收規(guī)定的稅前利潤彌補(bǔ)期限而未予彌補(bǔ)的以前年度虧損，可以用稅后利潤進(jìn)行彌補(bǔ);

三是用提取的盈余公積金彌補(bǔ)。

二、賬務(wù)處理

由于以前年度虧損表現(xiàn)為"利潤分配--未分配利潤"明細(xì)科目的年初借方余額，無論是稅前利潤補(bǔ)虧還是稅后利潤補(bǔ)虧都可以通過當(dāng)年稅后利潤抵減年初未分配利潤的借方余額，所以稅前利潤補(bǔ)虧和稅后利潤補(bǔ)虧均不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，所不同的只是兩者在計(jì)算交納所得稅時(shí)的賬務(wù)處理不同。

在以稅前利潤彌補(bǔ)虧損的情況下，其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，而以稅后利潤彌補(bǔ)虧損時(shí)，其彌補(bǔ)的數(shù)額不能作為納稅所得的扣除處理。

例：某企業(yè)1996年發(fā)生虧損180000元。年度終了，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：利潤分配--未分配利潤 180000

貸：本年利潤 180000

假定該企業(yè)1997年至2001年每年均實(shí)現(xiàn)利潤總額30000元，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生虧損后的五年內(nèi)可以用稅前利潤補(bǔ)虧。該企業(yè)在1997年至2001年年度終了，均應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：本年利潤 30000

貸：利潤分配--未分配利潤 30000

2001年末"利潤分配--未分配利潤"明細(xì)科目的余額=-180000+30000×5=-30000元，即借方余額，表明該企業(yè)在2001年末仍有未彌補(bǔ)虧損30000元，這未彌補(bǔ)虧損30000元只能用以后年度的稅后利潤進(jìn)行彌補(bǔ)。

承上例，假定該企業(yè)2002年實(shí)現(xiàn)利潤總額60000元，無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，所得稅率為33%，則該企業(yè)于年度終了，首先按其利潤總額計(jì)算交納當(dāng)年應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅，然后再將扣除所得稅費(fèi)用后的凈利潤，轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"明細(xì)科目的貸方，自然抵減了上年轉(zhuǎn)來的借方余額，彌補(bǔ)了虧損。其有關(guān)賬務(wù)處理分別為：

(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅。

應(yīng)交所得稅=60000×33%=19800

借：所得稅 19800

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 19800

(2)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。

借：本年利潤 19800

貸：所得稅 19800

(3)結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤，彌補(bǔ)以前年度虧損。

借：本年利潤(60000-19800) 40200

貸：利潤分配一未分配利潤 40200

(4)該企業(yè)2002年末"利潤分配--未分配利潤"明細(xì)科目的余額=一30000+40200=10200元，即貸方余額，表明該企業(yè)2002年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤40200元在彌補(bǔ)了30000元虧損后，剩余未分配利潤10200元。

企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，按確定的彌補(bǔ)虧損的數(shù)額，借記"盈余公積"科目，貸記"利潤分配--其他轉(zhuǎn)入"科目。

例2.某企業(yè)以前年度累計(jì)未彌補(bǔ)虧損50000元，按規(guī)定已超過了稅前利潤和稅后利潤彌補(bǔ)的期間。公司董事會(huì)決議并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，本年用盈余公積全額彌補(bǔ)以前年度的未彌補(bǔ)虧損。其賬務(wù)處理為：

借：盈余公積 50000

貸：利潤分配--其他轉(zhuǎn)入 50000

小編以案例的形式為大家總結(jié)了彌補(bǔ)虧損的賬務(wù)如何處理，細(xì)細(xì)解讀上述兩個(gè)案例的會(huì)計(jì)處理，以后做題的時(shí)候就會(huì)這類型的題目了，如果你還有會(huì)計(jì)問題，咨詢上方在線老師，老師會(huì)耐心解答你的問題，觀眾會(huì)計(jì)教練微信公眾號免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)資料。