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公司在經(jīng)營的時候，難免會有虧損，這些虧損會在以后年度進行彌補，那么會計人員應當如何對彌補虧損的賬務進行處理呢?許多會計人員對于彌補虧損的賬務不熟悉，你是否也不熟悉呢?小編總結(jié)了以下關(guān)于彌補虧損的賬務處理內(nèi)容，希望能夠?qū)δ阌卸鄮椭?

公司在經(jīng)營的時候，難免會有虧損，這些虧損會在以后年度進行彌補，那么會計人員應當如何對彌補虧損的賬務進行處理呢?許多會計人員對于彌補虧損的賬務不熟悉，你是否也不熟悉呢?小編總結(jié)了以下關(guān)于彌補虧損的賬務處理內(nèi)容，希望能夠?qū)δ阌卸鄮椭?

彌補以前年度虧損會涉及到當年的利潤和所得稅的計算繳納，所以如果公司當年虧損并想在以后年度彌補的話，需在虧損年度的第二年年初做一份年度虧損認定報告，然后到所管稅務所去登記備案。這樣在今后的5年內(nèi)如公司有盈利就可向稅務局申請彌補以前年度虧損，以沖減當年利潤。企業(yè)發(fā)生虧損，應由企業(yè)以后年度實現(xiàn)的利潤或提取的盈余公積金自行彌補。

一、虧損彌補渠道

具體地講，有三條彌補渠道：

一是用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補，但彌補期限不得超過5年;

二是對于超過了稅收規(guī)定的稅前利潤彌補期限而未予彌補的以前年度虧損，可以用稅后利潤進行彌補;

三是用提取的盈余公積金彌補。

二、賬務處理

由于以前年度虧損表現(xiàn)為"利潤分配--未分配利潤"明細科目的年初借方余額，無論是稅前利潤補虧還是稅后利潤補虧都可以通過當年稅后利潤抵減年初未分配利潤的借方余額，所以稅前利潤補虧和稅后利潤補虧均不需要進行賬務處理，所不同的只是兩者在計算交納所得稅時的賬務處理不同。

在以稅前利潤彌補虧損的情況下，其彌補的數(shù)額可以抵減企業(yè)當期的應納稅所得額，而以稅后利潤彌補虧損時，其彌補的數(shù)額不能作為納稅所得的扣除處理。

例：某企業(yè)1996年發(fā)生虧損180000元。年度終了，企業(yè)應作如下賬務處理：

借：利潤分配--未分配利潤 180000

貸：本年利潤 180000

假定該企業(yè)1997年至2001年每年均實現(xiàn)利潤總額30000元，按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生虧損后的五年內(nèi)可以用稅前利潤補虧。該企業(yè)在1997年至2001年年度終了，均應作如下會計分錄：

借：本年利潤 30000

貸：利潤分配--未分配利潤 30000

2001年末"利潤分配--未分配利潤"明細科目的余額=-180000+30000×5=-30000元，即借方余額，表明該企業(yè)在2001年末仍有未彌補虧損30000元，這未彌補虧損30000元只能用以后年度的稅后利潤進行彌補。

承上例，假定該企業(yè)2002年實現(xiàn)利潤總額60000元，無其他納稅調(diào)整項目，所得稅率為33%，則該企業(yè)于年度終了，首先按其利潤總額計算交納當年應負擔的所得稅，然后再將扣除所得稅費用后的凈利潤，轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"明細科目的貸方，自然抵減了上年轉(zhuǎn)來的借方余額，彌補了虧損。其有關(guān)賬務處理分別為：

(1)計算應交所得稅。

應交所得稅=60000×33%=19800

借：所得稅 19800

貸：應交稅金--應交所得稅 19800

(2)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。

借：本年利潤 19800

貸：所得稅 19800

(3)結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤，彌補以前年度虧損。

借：本年利潤(60000-19800) 40200

貸：利潤分配一未分配利潤 40200

(4)該企業(yè)2002年末"利潤分配--未分配利潤"明細科目的余額=一30000+40200=10200元，即貸方余額，表明該企業(yè)2002年度實現(xiàn)的凈利潤40200元在彌補了30000元虧損后，剩余未分配利潤10200元。

企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，按確定的彌補虧損的數(shù)額，借記"盈余公積"科目，貸記"利潤分配--其他轉(zhuǎn)入"科目。

例2.某企業(yè)以前年度累計未彌補虧損50000元，按規(guī)定已超過了稅前利潤和稅后利潤彌補的期間。公司董事會決議并經(jīng)股東大會批準，本年用盈余公積全額彌補以前年度的未彌補虧損。其賬務處理為：

借：盈余公積 50000

貸：利潤分配--其他轉(zhuǎn)入 50000

小編以案例的形式為大家總結(jié)了彌補虧損的賬務如何處理，細細解讀上述兩個案例的會計處理，以后做題的時候就會這類型的題目了，如果你還有會計問題，咨詢上方在線老師，老師會耐心解答你的問題，觀眾會計教練微信公眾號免費領(lǐng)取會計資料。