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作為一名財(cái)務(wù)人員，減免稅款的賬務(wù)處理是必須掌握的，那么減免稅款沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄該如何做呢?小編把相關(guān)的內(nèi)容整理在下文了，此外還為大家介紹了直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理，感興趣的朋友可以閱讀參考一下，相信大家從中會(huì)有所收獲，趕快跟小編一起來(lái)看看吧!

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減免稅款沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

按我國(guó)現(xiàn)行增值稅的減免規(guī)定，減免增值稅分為先征收后返回、即征即退、直接減免三種形式。因此，其會(huì)計(jì)處理也有所不同。

(一)先征收后返回、即征即退增值稅的會(huì)計(jì)處理

1.按指定用途返回的會(huì)計(jì)處理。

(1)用于新建項(xiàng)目。實(shí)際收到返回的增值稅稅款時(shí)，直接轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金。作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本--國(guó)家投入資本

(2)用于改建擴(kuò)建、技術(shù)改造。收到返還的增值稅稅款時(shí)，視同國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)撥款。作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款--××專(zhuān)項(xiàng)撥款

實(shí)際用于工程支出時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程--××工程貸：銀行存款等工程完工，報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)按規(guī)定予以核銷(xiāo)的部分(不構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款--××專(zhuān)項(xiàng)撥款

貸：在建工程

對(duì)構(gòu)成固定價(jià)值的部分，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款

貸：資本公積

(3)用于歸還長(zhǎng)期借款。經(jīng)批準(zhǔn)歸還長(zhǎng)期借款，即“貸改投”時(shí)，可轉(zhuǎn)為國(guó)家資本金。作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本--國(guó)家投入資本

借：長(zhǎng)期借款

貸：銀行存款

2.返還進(jìn)口增值稅(即征即退)的會(huì)計(jì)處理。

國(guó)家根據(jù)需要，可以規(guī)定對(duì)進(jìn)口的某些商品應(yīng)計(jì)征的增值稅采取即征即退的辦法，退稅額沖減采購(gòu)成本，退稅的直接受益者必須是以購(gòu)進(jìn)商品從事再加工的生產(chǎn)企業(yè)。

用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損和未指定專(zhuān)門(mén)用途的會(huì)計(jì)處理。當(dāng)納稅人實(shí)際收到返回的增值稅時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：補(bǔ)貼收入

也可以通過(guò)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”反映應(yīng)收和實(shí)收過(guò)程。反映應(yīng)收退稅款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--增值稅款

貸：補(bǔ)貼收入

實(shí)際收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款--增值稅款

(二)直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理

1.小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理。

月份終了時(shí)，將應(yīng)免稅的銷(xiāo)售收入折算為不含稅銷(xiāo)售額，按6%或4%的征收率計(jì)算免征增值稅稅額。作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸：補(bǔ)貼收入

2.一般納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理。

(1)企業(yè)部分產(chǎn)品(商品)免稅。

月份終了，按免稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和適用稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后減去按稅法規(guī)定方法計(jì)算的應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，其差額即為當(dāng)月銷(xiāo)售免稅貨物應(yīng)免征的稅額。結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補(bǔ)貼收入

(2)企業(yè)全部產(chǎn)品(商品)免稅。

如果按稅法的規(guī)定，企業(yè)的全部產(chǎn)品(商品)都免稅，工業(yè)企業(yè)應(yīng)在月終將免稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?yún)⒄丈夏甓葘?shí)現(xiàn)的增值率計(jì)算出增值額(產(chǎn)銷(xiāo)較均衡的企業(yè)也可以按月用“購(gòu)進(jìn)扣稅法”計(jì)算)，并將其折算為不含稅增值額，然后依適用稅率，計(jì)算應(yīng)免繳增值稅稅額;零售商業(yè)企業(yè)(批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè))應(yīng)在月終將銷(xiāo)售直接免稅商品已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)折算為不含稅增值額，然后按適用稅率計(jì)算應(yīng)免繳增值稅稅額。根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，作會(huì)計(jì)分錄如下：

計(jì)算免繳稅額時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補(bǔ)貼收入

以上內(nèi)容就是關(guān)于減免稅款沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄的相關(guān)問(wèn)題,各位會(huì)計(jì)人員對(duì)以上內(nèi)容是否掌握了呢?如果大家還想了解更多減免稅款的相關(guān)問(wèn)題，可以咨詢(xún)答疑老師為你解答，如果大家想要獲取更多會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)資料就掃描下方二維碼吧，還可以來(lái)免費(fèi)試學(xué)我們的專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)課程哦。