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當(dāng)企業(yè)由于某種原因造成經(jīng)營不善情況下，相關(guān)的責(zé)任人就會對企業(yè)的各種資產(chǎn)進(jìn)行清算。這過程中，所涉及到的賬務(wù)處理都是如何解決的呢?除此之外，企業(yè)的涉稅問題又是如何處理的呢?今天跟著小編來詳細(xì)地了解有關(guān)企業(yè)清算的財(cái)稅處理怎么做的內(nèi)容詳解吧。

當(dāng)企業(yè)由于某種原因造成經(jīng)營不善情況下，相關(guān)的責(zé)任人就會對企業(yè)的各種資產(chǎn)進(jìn)行清算。這過程中，所涉及到的賬務(wù)處理都是如何解決的呢?除此之外，企業(yè)的涉稅問題又是如何處理的呢?今天跟著小編來詳細(xì)地了解有關(guān)企業(yè)清算的財(cái)稅處理怎么做的內(nèi)容詳解吧。

企業(yè)清算的財(cái)稅處理詳解

1、清算分2種情況：公司法經(jīng)濟(jì)法清算和企業(yè)重組清算一般性處理下。

2、案例解析：

某企業(yè)甲公司，其股東為A公司。2010年5月，另一企業(yè)乙公司吸收合并了甲公司，合并時(shí)甲公司的資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3200萬元，可變現(xiàn)凈值為5000萬元，負(fù)債賬面價(jià)值為2000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1900萬元，最終清償額為1800萬元。乙公司支付3200萬元給A公司作為對價(jià)。

1、所得稅處理

(1)合并時(shí)甲公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值分別為5000萬元、1800萬元，因此，乙公司據(jù)此確認(rèn)合并資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

(2)甲公司應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。假設(shè)甲公司資產(chǎn)處置損益5000-3200=1800(萬元)，負(fù)債清償損益1900-1800=100(萬元)，清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)等合計(jì)200萬元，不考慮其他因素。

財(cái)稅[2009]60號文件規(guī)定，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。則甲公司清算所得為1800+100-200=1700(萬元)，應(yīng)納所得稅額1700×25%=425(萬元)。

(3)甲公司清算后剩余財(cái)產(chǎn)的分配。不考慮其他因素，剩余財(cái)產(chǎn)為5000-200-425-1800=2575(萬元)，分配歸A公司所有。

(4)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。

因此，A公司應(yīng)確認(rèn)股息所得和投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。假設(shè)A公司對甲公司的投資成本為800萬元，清算時(shí)甲公司實(shí)收資本為800萬元、資本公積為50萬元、盈余公積為30萬元、未分配利潤為120萬元。則A公司分得的剩余資產(chǎn)2575萬元中，未分配利潤120萬元和盈余公積30萬元都應(yīng)確認(rèn)為股息所得，剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額為2575-120-30=2425(萬元)，該余額超過投資成本的部分2425-800=1625(萬元)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

2.會計(jì)處理(單位：萬元)

(1)甲公司會計(jì)處理：

①資產(chǎn)負(fù)債清算

借：銀行存款 5000

貸：資產(chǎn)類科目 3000

清算損益 2000

借：負(fù)債類科目 2000

貸：清算損益 200

銀行存款 1800

②發(fā)生清算稅費(fèi)

借：清算損益 200

貸：銀行存款 200

③結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：清算損益 2000

貸：清算所得 2000

會計(jì)核算的清算所得為2000萬元，比稅法計(jì)算的清算所得1700萬元多300萬元，是由資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值差異(200萬元)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異(100萬元)造成的。

④計(jì)算清算所得稅

借：所得稅 425

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 425

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅425

貸：銀行存款 425

⑤結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：清算所得 425

貸：所得稅 425

(2)乙公司合并甲公司會計(jì)處理：

借：資產(chǎn)類科目 5000

貸：負(fù)債類科目 1800

銀行存款 3200

(3)A公司會計(jì)處理：

收回投資，確認(rèn)股息所得和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

借：銀行存款 2575

貸：投資收益/應(yīng)收股利等科目 1775

長期股權(quán)投資——甲公司 800

上述文章內(nèi)容看過后，希望可以幫助大家解決相關(guān)賬務(wù)。關(guān)于“企業(yè)清算的財(cái)稅處理怎么做”的內(nèi)容就講到這里了，有不清楚的地方，可以直接咨詢在線客服老師，進(jìn)行了解!或者關(guān)注右上方公眾號來免費(fèi)領(lǐng)取會計(jì)實(shí)操做賬的資料吧!