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餐飲業(yè)營改增會計分錄應(yīng)該怎么處理呢?餐飲業(yè)營改增的會計分錄中包括哪些會計分錄呢?許多會計人員可能對餐飲業(yè)營改增會計分錄的編寫不熟悉，你是否有同樣的疑問呢?下面小編總結(jié)了關(guān)于餐飲業(yè)營改增會計分錄的內(nèi)容，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?

餐飲業(yè)營改增會計分錄應(yīng)該怎么處理呢?餐飲業(yè)營改增的會計分錄中包括哪些會計分錄呢?許多會計人員可能對餐飲業(yè)營改增會計分錄的編寫不熟悉，你是否有同樣的疑問呢?下面小編總結(jié)了關(guān)于餐飲業(yè)營改增會計分錄的內(nèi)容，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?

一、會計科目設(shè)置

(一)一般納稅人會計科目一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細科目;輔導期管理的一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目;

原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)改征期初有進項留抵稅款，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細科目。在“應(yīng)交增值稅”明細賬中，借方應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額”、“減免稅款”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄，貸方應(yīng)設(shè)置“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記。

“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，包括允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費。

“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額，企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記。

“出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額”專欄，記錄企業(yè)按免抵退稅規(guī)定計算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的當期應(yīng)免抵稅額。

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)出當月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍字登記。

“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍字登記;發(fā)生服務(wù)終止或按規(guī)定可以實行差額征稅、按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額應(yīng)沖減銷項稅額，用紅字或負數(shù)登記。

“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)向境外提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定計算的當期免抵退稅額或按規(guī)定直接計算的應(yīng)收出口退稅額;出口業(yè)務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補交已退的稅款，用紅字或負數(shù)登記。

“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄由于各類原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出多交的增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)出當月發(fā)生的多交的增值稅額用藍字登記。

“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細科目核算。

“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額。

“增值稅留抵稅額”明細科目，核算一般納稅人試點當月按照規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。

(二)小規(guī)模納稅人會計科目小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要再設(shè)置上述專欄。

二、會計處理方法

(一)一般納稅人國內(nèi)購進貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)：取得專用發(fā)票、購進農(nóng)產(chǎn)品一般納稅人國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證，

按稅法規(guī)定符合抵扣條件可在本期申報抵扣的進項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按應(yīng)計入相關(guān)項目成本的金額，借記“材料采購”、

“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的

金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止，作相反的會計分錄。

1.取得專用發(fā)票一般納稅人國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票(不含小規(guī)模納稅人代開的貨運增值稅專用發(fā)票)，按發(fā)票注明增值稅稅額進行核算。

【案例】2013年8月，濟南A物流企業(yè)，本月提供交通運輸收入100萬元，物流輔助收

入100萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發(fā)票，款項已收。當月委托上海B公司一項運輸業(yè)務(wù)，取得B企業(yè)開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，價款20

萬元，注明的增值稅額為2.2萬元。

A企業(yè)取得B企業(yè)貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后的會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本　200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　22000

貸：應(yīng)付賬款——B公司　222000

【案例】2013年9月2日，濟南A物流企業(yè)(一般納稅人)與H公司(一般納稅人)簽訂合同，為其提供購進貨物的運輸服務(wù)，H公司于簽訂協(xié)議時全額支付現(xiàn)金6萬元，且開具了專用發(fā)票。9月8日，由于前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行合同。H公司將尚未認證專用發(fā)票退還給A企業(yè)，A企業(yè)返還運費。

ⅠH公司7月2日取得專用發(fā)票的會計處理：

借：在途物資　54054.05

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)5945.95

貸：現(xiàn)金　60000

ⅡH公司7月8日發(fā)生服務(wù)中止的會計處理：

借：銀行存款　60000

借：在途物資　-54054.05

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)-5945.95

以上是小編總結(jié)的關(guān)于餐飲業(yè)營改增會計分錄處理有關(guān)內(nèi)容，相信你經(jīng)過上述內(nèi)容的學習已經(jīng)初步學會了，想要更加深入的學習會計知識，歡迎咨詢上方在線答疑老師，老師會詳細解答你的疑惑，關(guān)注會計教練微信公眾號可以免費領(lǐng)取海量會計資料。