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視同銷售包括哪些方面的視同銷售呢?視同銷售有增值稅視同銷售和企業(yè)所得稅視同銷售等，這些視同銷售的具體情況有哪些呢?視同銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?納稅應(yīng)該怎樣處理呢?下面小編總結(jié)了以下關(guān)于視同銷售的會(huì)計(jì)分錄怎么寫的內(nèi)容，相應(yīng)介紹了視同銷售納稅處理的分析內(nèi)容，希望可以對(duì)你有所幫助。

視同銷售包括哪些方面的視同銷售呢?視同銷售有增值稅視同銷售和企業(yè)所得稅視同銷售等，這些視同銷售的具體情況有哪些呢?視同銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?納稅應(yīng)該怎樣處理呢?下面小編總結(jié)了以下關(guān)于視同銷售的會(huì)計(jì)分錄怎么寫的內(nèi)容，相應(yīng)介紹了視同銷售納稅處理的分析內(nèi)容，希望可以對(duì)你有所幫助。

一、增值稅的視同銷售和企業(yè)所得稅的視同銷售

以貨物為例，從稅收法規(guī)的規(guī)定中，可以看出增值稅的視同銷售與企業(yè)所得稅的視同銷售在范圍與內(nèi)涵上都有差異。這種差異的根本原因是增值稅的視同銷售行為不僅強(qiáng)調(diào)貨物的用途還要考慮貨物的來源;而所得稅的視同銷售行為，只強(qiáng)調(diào)貨物的用途，與貨物的來源無關(guān)。

對(duì)在稅收上認(rèn)為是視同銷售的行為(無論是針對(duì)哪種稅而言)，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)也存在一些需要澄清的概念。

在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，沒有視同銷售的問題，只有是否確認(rèn)為收入的問題。如前所述，新的企業(yè)所得稅法規(guī)中視同銷售在會(huì)計(jì)處理時(shí)基本上都是要確認(rèn)收入的，這樣看來，所得稅法規(guī)中認(rèn)為的幾種視同銷售需要繳納所得稅，在會(huì)計(jì)上也增加當(dāng)期利潤(rùn)，這似乎是一致的， 因此在所得稅法實(shí)施條例中沒有必要強(qiáng)調(diào)為視同銷售。既然強(qiáng)調(diào)了，就說明在所得稅法規(guī)中的視同銷售指的是這種貨物轉(zhuǎn)移行為(以貨物為例)不是所得稅法規(guī)中認(rèn)定的一般意義上的收入，是行為上的差異。

從上面簡(jiǎn)單的分析中可看出，同一個(gè)詞在不同的稅種中會(huì)有不同的規(guī)定,對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)而言，由于規(guī)定總是在不斷的適應(yīng)實(shí)際情況而進(jìn)行調(diào)整,企業(yè)會(huì)計(jì)人員只要在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)下，清楚這樣的業(yè)務(wù)處理即可。

二、視同銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理與納稅處理分析

(一)將貨物用于在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)、分公司(非生產(chǎn)機(jī)構(gòu))等

企業(yè)將貨物用于在建工程、管理部門、無形資產(chǎn)開發(fā)及分公司(分生產(chǎn)機(jī)構(gòu))等，按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定，不再視同銷售繳納企業(yè)所得稅;按增值稅暫行條例的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)的貨物用于這些方面，還要視貨物是自產(chǎn)的或委托加工收回的，還是外購(gòu)的而分別作銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

1.企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工收回的貨物用于在建工程等的處理

這種情況下企業(yè)應(yīng)按貨物的公允價(jià)值計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，按貨物的成本結(jié)轉(zhuǎn)。

借:在建工程(或管理費(fèi)用、開發(fā)支出等)

貸:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

2.企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于在建工程等的處理

這種情況企業(yè)應(yīng)將外購(gòu)貨物已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按貨物的成本結(jié)轉(zhuǎn)。

借:在建工程(或管理費(fèi)用、開發(fā)支出等)

貸:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(二)將貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)

企業(yè)將貨物用于對(duì)外捐贈(zèng),按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定要視同銷售繳納企業(yè)所得稅;同時(shí)按增值稅暫行條例的規(guī)定，對(duì)用于對(duì)外捐贈(zèng)的貨物，無論是自產(chǎn)或委托加工收回的，還是外購(gòu)的貨物在增值稅上都視同銷售作銷項(xiàng)稅額處理;在會(huì)計(jì)處理上按照收入準(zhǔn)則，對(duì)收入的確認(rèn)需要同時(shí)滿足五個(gè)條件來判斷，企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)貨物不符合確認(rèn)收入的條件，因此在會(huì)計(jì)上不作收入處理。下面以案例來分析。.

例:某家具公司將自己生產(chǎn)的一批產(chǎn)品(課桌) 500套贈(zèng)送給希望工程，市場(chǎng)價(jià)每套100元，產(chǎn)品成本80元。會(huì)計(jì)處理為:

借:營(yíng)業(yè)外支出48 500

貸:庫(kù)存商品40 000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500

可以看出對(duì)外捐贈(zèng)的貨物:

1.會(huì)計(jì)上按成本轉(zhuǎn)賬。

2.增值稅上則視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

3.企業(yè)所得稅在年終進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，要進(jìn)行納稅調(diào)整，確認(rèn)視同銷售收入50000元，視同銷售成本40000元。

另一方面由于企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除，會(huì)計(jì).上計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出賬戶的捐贈(zèng)支出48500元，要看其是否超過年度利潤(rùn)總額的12%，如果沒有超過，可以在稅前扣除，此時(shí)會(huì)計(jì)和稅收處理一致， 不需納稅調(diào)整;如果超過則超過部分不能稅前扣除，需納稅調(diào)整。

(三)將貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)

企業(yè)將貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)，按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定要視同銷售繳納企業(yè)所得稅;在會(huì)計(jì)處理上符合收入確認(rèn)條件將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入;按增值稅暫行條例的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)的，還要視貨物是自產(chǎn)的或委托加工收回的，還是外購(gòu)的而分別怍銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

1.企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工收回的貨物用于職工福利等的處理

這種情況企業(yè)應(yīng)按貨物的公允價(jià)值確認(rèn)收入，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

2.企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于職工福利等的處理

在會(huì)計(jì)和所得稅的處理上與上面是一致的，即按公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)所得稅上視同銷售繳納所得稅，但是在增值稅上，由于貨物沒有增值，應(yīng)將外購(gòu)貨物已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

(四)將貨物用于非貨幣性資產(chǎn)交換和對(duì)外投資

所得稅法規(guī)定企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理,并按規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。所以在所得稅的處理上以貨物對(duì)外

投資和進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換處理是一樣的。

會(huì)計(jì)上，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資屬于非貨幣資產(chǎn)交換。依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如果交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能可靠計(jì)量,在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益，這與企業(yè)所得稅處理一致;如果交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量,在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，這與稅收處理產(chǎn)生差異，需納稅調(diào)整。

在增值稅上，以貨物對(duì)外投資與進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換都要以其公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅額，而不論該貨物是自產(chǎn)的(或委托加工收回的)還是外購(gòu)的。

例: A企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外投資，市價(jià)1 0000 000元，成本價(jià)600 000元。

1.如果交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能可靠計(jì)量,則會(huì)計(jì)上處理為:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資1 170 000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額) 170 000

同時(shí):

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600 000

貸:庫(kù)存商品600000

這與所得稅處理一致， 不需納稅調(diào)整。

2.如果交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，則會(huì)計(jì)處理為:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資770 000

貸:庫(kù)存商品600 000

應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額) 170 000

這種情形與稅收處理產(chǎn)生差異，需納稅調(diào)整,在視同銷售收入項(xiàng)目填列視同銷售收入1000000元，在視同銷售成本項(xiàng)目填列視同銷售成本600 000元。

(五)將貨物用于償債、利潤(rùn)分配等方面

企業(yè)將貨物用于償債及利潤(rùn)分配,按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定要視同銷售繳納企業(yè)所得稅;

同時(shí)按增值稅暫行條例的規(guī)定，對(duì)于用于償債和作為給股東分配利潤(rùn)的貨物，無論是自產(chǎn)或委托加工收回的，還是外購(gòu)的貨物，在增值稅上都視同銷售作銷項(xiàng)稅額處理;在會(huì)計(jì)處理_上也是要確認(rèn)收入的。

借:應(yīng)付賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

因此，這種情況在所得稅上不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

上述文章是小編總結(jié)的關(guān)于視同銷售的會(huì)計(jì)分錄怎么寫的內(nèi)容，具體包括五種情況，具體問題具體分析，不同情況的會(huì)計(jì)分錄不同。經(jīng)過上述內(nèi)容的學(xué)習(xí)你學(xué)會(huì)了嗎?如果有什么不懂的地方或者想要學(xué)習(xí)更多的會(huì)計(jì)知識(shí)可以點(diǎn)擊右方在線客服，客服會(huì)幫你解決你的問題，掃描下方二維碼可免費(fèi)領(lǐng)取海量會(huì)計(jì)資料哦!