發(fā)布時間:2020-05-29 08:45來源:會計教練
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答:計提壞賬準(zhǔn)備
借:資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備
貸:壞賬準(zhǔn)備
發(fā)生壞賬
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款---xx單位
壞賬計提多了沖回
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備
轉(zhuǎn)銷的壞賬又回收
借:應(yīng)收賬款---xx單位
貸:壞賬準(zhǔn)備
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款---xx單位。
按照稅法規(guī)定可以扣除的壞賬損失金額:核銷的壞賬—收回以前年度核銷的壞賬+(年末應(yīng)收款項余額—年初應(yīng)收款項余額)×5‰
對上述公式,我們可以這樣理解,稅法在確定可扣除的壞賬損失時,實質(zhì)上同時采用了直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。其中,核銷壞賬準(zhǔn)予扣除,收回已核銷壞賬計入應(yīng)納稅所得,屬于直接轉(zhuǎn)銷法的應(yīng)用;
允許企業(yè)稅前扣除按照年末應(yīng)收款項余額的5‰計提的壞賬準(zhǔn)備,屬于備抵法的應(yīng)用,該項扣除可以視為稅法的特準(zhǔn)扣除。
至于公式中的“(年末應(yīng)收款項余額一年初應(yīng)收款項余額)×5‰”,是指上年末壞賬準(zhǔn)備余額中包含的原來稅前扣除部分遞延至本年后,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收款項新增余額的5‰增加本年稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備,或者按照凈減少部分的5‰扣減本年可以稅前扣除的壞賬損失(即轉(zhuǎn)回以前年度稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備),以避免重復(fù)扣除。
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