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企業(yè)所得稅是在我國境內(nèi)取得收入的企業(yè)和組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。企業(yè)所得稅的扣除項目有哪些呢?具體包括哪些呢容呢?下面小編總結(jié)了關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目的具體內(nèi)容，總共包括15個大項，希望可以對你有幫助。

企業(yè)所得稅是在我國境內(nèi)取得收入的企業(yè)和組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。企業(yè)所得稅的扣除項目有哪些呢?具體包括哪些呢容呢?下面小編總結(jié)了關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目的具體內(nèi)容，總共包括15個大項，希望可以對你有幫助。

扣除項目

企業(yè)所得稅法定扣除項目是據(jù)以確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的項目。

企業(yè)所得稅條例規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定,是企業(yè)的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。

成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接耗費和各項間接費用。

費用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。

損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失等。除此以外,在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時,對納稅人的財務(wù)會計處理和稅收規(guī)定不一致的,應(yīng)按照稅收規(guī)定予以調(diào)整。

企業(yè)所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外,稅收有關(guān)規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整的扣除項目。

扣除項目主要包括以下內(nèi)容:

(1)利息支出的扣除。

納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間,向金融機構(gòu)借款的利息支出,按實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準予扣除。

(2)計稅工資的扣除。

條例規(guī)定 ,企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實扣除,這意味著取消實行多年的內(nèi)資企業(yè)計稅工資制度,切實減輕了內(nèi)資企業(yè)的負擔(dān)。但允許據(jù)實扣除的工資、薪金必須是“合理的”, 對明顯不合理的工資、薪金,則不予扣除。今后,國家稅務(wù)總局將通過制定與《實施條例》配套的《工資扣除管理辦法》對“合理的”進行明確。

(3)在職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費方面

實施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標準(提取比例分別為14%、2%、2.5%) ,但將“計稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”, 扣除額也就相應(yīng)提高了。在職工教育經(jīng)費方面,為鼓勵企業(yè)加強職工教育投入,實施條例規(guī)定,除國務(wù)院財稅主管部門]另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過I資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(4)捐贈的扣除。

納稅人的公益、救濟性捐贈,在年度會計利潤的12%以內(nèi)的,允許扣除。超過12%的部分則不得扣除。

(5)業(yè)務(wù)招待費的扣除。

業(yè)務(wù)招待費,是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的交際應(yīng)酬費用。稅法規(guī)定,納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù) 有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費,由納稅人提供確實記錄或單據(jù),分別在下列限度內(nèi)準予扣除:。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條進一步明確,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè)收入的5%o ,也就是說,稅法采用的是“兩頭卡”的方式。一方面 ,企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費只允許列支60% ,是為了區(qū)分業(yè)務(wù)招待費中的商業(yè)招待和個人消費,

通過設(shè)計一個統(tǒng)-的比例,將業(yè)務(wù)招待費中的個人消費部分去掉;另-方面,最高扣除額限制為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%o ,這是用來防止有些企業(yè)為不調(diào)增40%的業(yè)務(wù)招待費,采用多找餐費發(fā)票甚至假發(fā)票中賬,造成業(yè)務(wù)招待費虛高的情況。

(6)職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除。

職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金,在省級稅務(wù)部門認可的上交比例和基數(shù)內(nèi),準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

(7)殘疾人保障基金的扣除。

對納稅人按當(dāng)?shù)卣?guī)定.上交的殘疾人保障基金,允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

(8)財產(chǎn)、運輸保險費的扣除。

納稅人繳納的財產(chǎn)。運輸保險費,允許在計稅時扣除。但保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待,則應(yīng)計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

(9)固定資產(chǎn)租賃費的扣除。

納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費,可以直接在稅前扣除;以融資租仿式租入固定資產(chǎn)的租賃費,則不得直接在稅前扣除,但租賃費中的利息支出。手續(xù)費可在支付時直接扣。

(10)壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除。

納稅人提取的壞賬準備金、呆賬準備金,在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。提取的標準暫按財務(wù)制度執(zhí)行。納稅人提取的商品削價準備金準予在計稅時扣除。

(11)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。

納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出是指轉(zhuǎn)讓、賣固定資產(chǎn)時所發(fā)生的清理費用等支出。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出準予在計稅時扣除。

(12)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失的扣除。

納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢的凈損失,由納稅人提供清查、盤存資料,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后,準予扣除。這里所說的凈損失,不包括企業(yè)固定資產(chǎn)的變價收入。納稅人發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失,由納稅人提供清查盤存資料,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后,可以在稅前扣除。

(13)總機構(gòu)管理費的扣除。

納稅人支付給總機構(gòu)的與該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的管理費,應(yīng)當(dāng)提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法的證明文件,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后,準予扣除。

(14)國債利息收入的扣除。

納稅人購買國債利息收入,不計入應(yīng)納稅所得額。

(15)其他收入的扣除。

包括各種財政補貼收入、減免或返還的流轉(zhuǎn)稅,除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途者,可以不計入應(yīng)納稅所得額外,其余則應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算征稅。

向虧損彌補的扣除。納稅人發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補,但最長不得超過5年。

上述文章是小編總結(jié)的關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目的內(nèi)容，相信你經(jīng)過上述內(nèi)容的學(xué)習(xí)已經(jīng)學(xué)會了，想要了解更多的會計行業(yè)知識可以點擊右方在線客服，客服會詳細為你解答，掃描下方二維碼可免費領(lǐng)取海量會計資料。