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企業(yè)由于某種原因造成經(jīng)營不善，不得不進行重組時，所涉及的企業(yè)所得稅要怎么進行會計核算和賬務(wù)處理呢?詳細的會計分錄又是如何進行編制的呢?企業(yè)重組的所得稅處理是很多小伙伴都認為難理解的一個問題。今天小編帶來了相關(guān)案例，希望大家看過企業(yè)重組的所得稅處理案例解析后，可以獨立完成做賬!

企業(yè)由于某種原因造成經(jīng)營不善，不得不進行重組時，所涉及的企業(yè)所得稅要怎么進行會計核算和賬務(wù)處理呢?詳細的會計分錄又是如何進行編制的呢?企業(yè)重組的所得稅處理是很多小伙伴都認為難理解的一個問題。今天小編帶來了相關(guān)案例，希望大家看過企業(yè)重組的所得稅處理案例解析后，可以獨立完成做賬!

企業(yè)重組的所得稅處理是什么?

企業(yè)重組的所得稅處理是指在稅法規(guī)定范圍內(nèi)的債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的書面協(xié)議或者法院裁定書對債務(wù)人的債務(wù)作出讓步的行為，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)規(guī)定，其所得稅事項可分三種情況處理：一種是以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù);第二種是將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán);第三種是“差額”結(jié)清債權(quán)債務(wù);因各種情況的性質(zhì)不同，當(dāng)事人雙方在所得稅處理上也不盡相同。

一、以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)

(一)債務(wù)方的所得稅處理

債務(wù)人以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)應(yīng)當(dāng)將其分解為以公允價值轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和償還債務(wù)兩項業(yè)務(wù)處理：

1、轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的處理

轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的價值應(yīng)當(dāng)以公允價值確定，在沒有其他因素影響的前提下，會計處理上應(yīng)以公允價值登記相關(guān)財產(chǎn)的收入，以資產(chǎn)的計稅成本沖減賬面資產(chǎn)價值(售價核算的除外)，其公允價值扣除計稅成本和相關(guān)稅費(增值稅除外)后，如為正數(shù)，應(yīng)將其確定為當(dāng)期所得，如為負數(shù)，應(yīng)將其確定為當(dāng)期損失。

2、償還債務(wù)的處理

在沒有其他因素影響的前提下，轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的公允價值金額應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于支付受讓方債務(wù)的金額，在會計上作相關(guān)債務(wù)減少處理?！　±纾耗彻I(yè)加工企業(yè)在籌建時欠A機械設(shè)備廠設(shè)備款117萬

元，無貨幣資金支付，經(jīng)協(xié)商用其生產(chǎn)的甲產(chǎn)品償還債務(wù)，該批甲產(chǎn)品市場價格為每件10元，單位生產(chǎn)成本為8元，增值稅銷項稅額為17萬元，賬務(wù)處理如下：

(1)償還債務(wù)時：

借：應(yīng)付賬款　117萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入　100萬元

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17萬元

(2)確認償債損益時(不考慮應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加及其他間接費用因素)：

借：主營業(yè)務(wù)成本　80萬元

貸：庫存商品——甲產(chǎn)品　80萬元

即該企業(yè)用商品償還債務(wù)增加計稅所得100-80=20萬元。

(二)債權(quán)方的所得稅處理

債務(wù)人以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)時，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將其分解為以公允價值購入非貨幣性資產(chǎn)和核銷債權(quán)兩項業(yè)務(wù)處理：

1、購入非貨幣性資產(chǎn)的處理

債權(quán)人以公允價值購入債務(wù)人的非貨幣性資產(chǎn)，在沒有其他因素影響的前提下，會計處理上應(yīng)當(dāng)以公允價值作相關(guān)資產(chǎn)購入處理，以不含稅價格(非增值稅應(yīng)稅項目和不允許抵扣的項目除外)作為資產(chǎn)的賬面價值(售價核算的除外)，其法定抵扣憑證上注明或依據(jù)其計算的進項稅額可以用以抵扣當(dāng)期的銷項稅額。

2、核銷債權(quán)的處理

在債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)抵償債務(wù)的情況下，債權(quán)人在沒有其他因素影響的前提下，應(yīng)當(dāng)在按公允價值作非貨幣性資產(chǎn)增加的同時，在財務(wù)上作相關(guān)債權(quán)核銷處理。

例如：對上例債權(quán)方的賬務(wù)處理方法為：

(1)購入非貨幣性資產(chǎn)時：

借：庫存商品或原材料——100萬元

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)17萬元

貸：應(yīng)付賬款——A機械設(shè)備廠117萬元

(2)確認核銷債權(quán)時：

借：應(yīng)付賬款——A機械設(shè)備廠　117萬元

貸：應(yīng)收賬款——A機械設(shè)備廠　117萬元

二、債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)

(一)債務(wù)方的所得稅處理

債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)在沒有其他因素的影響下，債務(wù)人應(yīng)按債務(wù)金額同時作股本增加和清償債務(wù)處理。

例如：假如上例某工業(yè)加工企業(yè)賒欠s機械設(shè)備廠的117萬元設(shè)備款經(jīng)協(xié)商作債轉(zhuǎn)股處理，其會計分錄是：

借：應(yīng)付賬款——A機械設(shè)備廠　117萬元

貸：實收資本——A機械設(shè)備廠　117萬元

(二)債權(quán)方的所得稅處理

債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)對債權(quán)人來說等于把債權(quán)轉(zhuǎn)成了投資，在沒有其他因素的影響下，債券人應(yīng)按應(yīng)收款項金額同時作長期投資增加和核銷債權(quán)業(yè)務(wù)處理。

例如：假如上例s機械設(shè)備廠將應(yīng)收賬款117萬元轉(zhuǎn)為對某工業(yè)加工企業(yè)的股權(quán)投資時，其會計分錄如下：

借：應(yīng)收賬款——A機械設(shè)備廠　117萬元

貸：長期股權(quán)投資——A機械設(shè)備廠　117萬元

三、“差額”結(jié)清債權(quán)債務(wù)

債務(wù)重組除上述等價處置外，有時還出現(xiàn)非等價的問題，如債權(quán)人承讓或豁免部分債權(quán)、債務(wù)人在以非貨幣性資產(chǎn)償債時不能夠完全地按價分割資產(chǎn)而承讓的部分資產(chǎn)、或以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)時出現(xiàn)股權(quán)支付金額與相應(yīng)債權(quán)、債務(wù)不符時，都應(yīng)該及時進行處理。

(一)債務(wù)人的處理方法

(二)債權(quán)人的處理方法

四、債務(wù)重組可享受的稅收優(yōu)惠政策

五、尚須注意的幾個問題

…………

好了，看到這里，上述有關(guān)企業(yè)重組的所得稅處理案例解析，由于文章篇幅有限，就整理到這里了。對上述內(nèi)容還存在疑問的，可以咨詢在線答疑老師。想要領(lǐng)取會計人員常用做賬資料的，掃描文章底部二維嗎免費領(lǐng)取吧，還可以免費試學(xué)做賬實操的培訓(xùn)課程視頻哦!