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增值稅是從營業(yè)稅改過來的，營業(yè)稅取消之后，增值稅就是企業(yè)經營過程中要繳納的主要稅種之一。但是各位稅務處理人員都知道，增值稅會計處理的規(guī)定有哪些嗎?比如增值稅會計科目的設置以及相關賬務處理的規(guī)定等等，這是需要在納稅申報前要進行提前了解和掌握的。接下來看看增值稅會計處理新規(guī)定有哪些吧?

增值稅是從營業(yè)稅改過來的，營業(yè)稅取消之后，增值稅就是企業(yè)經營過程中要繳納的主要稅種之一。但是各位稅務處理人員都知道，增值稅會計處理的規(guī)定有哪些嗎?比如增值稅會計科目的設置以及相關賬務處理的規(guī)定等等，這是需要在納稅申報前要進行提前了解和掌握的。接下來看看增值稅會計處理新規(guī)定有哪些吧?

增值稅會計處理有哪些規(guī)定?

增值稅會計處理規(guī)定是根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)等有關的規(guī)定制定的。

會計科目及專欄設置

(一)增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中：

1.“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額;

2.“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;

3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額;

4.“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額;

5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額;

6.“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額;

7.“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額;

8.“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規(guī)定退回的增值稅額;

9.“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。

(二)“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

(三)“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

(四)“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額;實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

(五)“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

(六)“待轉銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

(七)“增值稅留抵稅額”明細科目，核算兼有銷售服務、無形資產或者不動產的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務、無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。

(八)“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

(九)“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

(十)“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內未設經營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。

小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。

增值稅賬務處理

(一)取得資產或接受勞務等業(yè)務的賬務處理。

(二)銷售等業(yè)務的賬務處理。

(三)差額征稅的賬務處理。

(四)出口退稅的賬務處理。

(五)進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務處理。

(六)月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理。

(七)交納增值稅的賬務處理。

(八)增值稅期末留抵稅額的賬務處理。

(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。

(十)關于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定。

財務報表相關項目列示

……

增值稅的會計處理是很關鍵的，處理好了，才能進行納稅申報工作。因此小伙伴們都要注意了。由于文章篇幅有限，有關增值稅會計處理有哪些規(guī)定，就分享到這里了。還想要了解的，咨詢在線答疑老師吧。想要提升會計實操能力的，可以咨詢右方在線客服老師免費試學哦!