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本文講述的是計提持有至到期投資利益會計分錄，關(guān)于持有至到期投資利益的相關(guān)內(nèi)容很多會計人員對此概念了解的不夠透徹，因此在遇到相關(guān)的事宜時不知該如何處理，下面小編就來為大家簡單的介紹一下計提持有至到期投資利益的相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧!

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計提持有至到期投資利益會計分錄

1、確認(rèn)利息：

借：應(yīng)收利息/持有至到期投資——應(yīng)計利息(雙面)

持有至到期投資——利息調(diào)整(與購入時相反)

貸：投資收益(期初攤余成本×實際利率)

2、收本、息：

A、分次付息，到期還本：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

借：銀行存款

貸：持有至到期投資——成本

B、到期一次還本付息：

借：銀行存款

貸：持有至到期投資——成本

持有至到期投資——應(yīng)計利息(每期利息×期數(shù))

3、中途處置：出售所得價款與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益(投資收益)。

借：銀行存款

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資——成本

——利息調(diào)整(可借可貸)

——應(yīng)計利息

投資收益(可借可貸)

計提持有至到期投資利益的后續(xù)計量原則

后續(xù)計量的總原則：采用實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計量。

1.所謂實際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負債當(dāng)前賬面價值所使用的利率。

①通俗理解，就是使持有至到期投資未來的現(xiàn)金流入等于現(xiàn)在的現(xiàn)金流出的折現(xiàn)率，類比于財務(wù)成本管理中的“內(nèi)含報酬率”的概念。

②持有至到期投資在初始確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)計算確定其實際利率。實際利率一旦確認(rèn)，在持有至到期投資的存續(xù)期內(nèi)保持不變。有時我們使用“內(nèi)插法”確定實際利率。

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