現(xiàn)如今,社會不斷發(fā)展,人們出門幾乎都不帶現(xiàn)金了,不論是購物還是吃飯,都是使用手機支付寶以及微信,然而對于公司來說也是一樣,每天都有著賬務(wù)往來,每家公司之間,那么,企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)怎樣管理?下面就由小編來給大家進行詳細的講解!
現(xiàn)如今,社會不斷發(fā)展,人們出門幾乎都不帶現(xiàn)金了,不論是購物還是吃飯,都是使用手機支付寶以及微信,然而對于公司來說也是一樣,每天都有著賬務(wù)往來,每家公司之間,那么,企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)怎樣管理?下面就由小編來給大家進行詳細的講解!
企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)怎樣管理?
應(yīng)收賬款管理信用伴隨著企業(yè)信用銷售方式的廣泛采用,應(yīng)收賬款在企業(yè)的流動資產(chǎn)中占有越來越重要的地位。如何合理規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險,同時利用信用銷售擴大企業(yè)的有效利潤成為決定企業(yè)發(fā)展的重要一環(huán)。
一、應(yīng)收賬款管理對企業(yè)的影響
1.應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響
在激烈的商業(yè)競爭中,企業(yè)為了獲得利潤,就要銷售商品,取得銷售收入,收入的多少是檢驗經(jīng)營成果的依據(jù),特別是在市場經(jīng)濟條件下,有無經(jīng)營成果,決定了企業(yè)的命運,所以說企業(yè)只有有收入才能有利潤,而企業(yè)為了取得銷售收入就會采取多種方式促進銷售,而賒銷是重要手段之一,賒銷產(chǎn)生了應(yīng)收賬款,它吸引了大量客戶,擴大了銷售額,為企業(yè)帶來了效益,所以說應(yīng)收賬款對企業(yè)的經(jīng)營有著重大的影響。
2.應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負面影響
(1)企業(yè)效益下降
降低了企業(yè)的資金使用效率,使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致,發(fā)出商品,開出銷售發(fā)票,貨款卻不能同步回收,而銷售已告成立,這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入,勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳,如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款,則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅,占用了大量的流動資金,久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn),進而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋,影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等,無法實現(xiàn)既定的效益目標。
(2)夸大了企業(yè)經(jīng)營成果
由于中國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)收應(yīng)付制),發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入。因此,企業(yè)的賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞賬準備,壞賬準備率一般為3%~5%(特殊企業(yè)除外)。如果實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準備,會給企業(yè)帶來很大的損失。因此,企業(yè)應(yīng)收款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。
(3)加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出
賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤,但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出,主要表現(xiàn)為:
①企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入,并未實際收到現(xiàn)金,流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計算依據(jù)的,企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等,必然會隨著銷售收入的增加而增加。
②所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤,但并未以現(xiàn)金實現(xiàn),而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。
③現(xiàn)金利潤的分配,也同樣存在這樣的問題,另外,應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。
(4)對企業(yè)營業(yè)周期有影響
營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨,并收回現(xiàn)金為止的這段時間,營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù),營業(yè)周期為兩者之和。由此看出,不合理的應(yīng)收賬款的存在,使營業(yè)周期延長,影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,影響工資的發(fā)放和原材料的購買,嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
(5)增加出錯概率
增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率,給企業(yè)帶來額外損失。企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款賬戶,核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn),不能及時了解應(yīng)收款動態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)詳情,造成責(zé)任不明確,應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收的不能按時收回,該全部收回的只有部分收回,能通過法律手段收回的,卻由于資料不全而不能收回,直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的影響因素
1.信用標準
信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準,也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標準。信用標準較嚴,可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小,但會不利于擴大銷售。反之,如果信用標準較寬,雖然有利于刺激銷售增長,但有可能使壞賬損失增加,得不償失。可見,信用標準合理與否,對企業(yè)的收益與風(fēng)險有很大影響,企業(yè)需要一個明確的尺度來作為判斷的依據(jù),它告訴企業(yè)應(yīng)如何運用商業(yè)信用,應(yīng)如何拒絕客戶賒賬的要求。
企業(yè)確定信用標準時,一是采用傳統(tǒng)信用分析法,一是采用評分法,依據(jù)企業(yè)具體的情況和市場環(huán)境等因素綜合地進行。從而分別計算不同信用標準下的銷售利潤、機會成本、管理成本及壞賬成本,以及客戶的違約率、信用等級等等。
2.信用條件
信用條件是企業(yè)賒銷商品時,給予客戶延期付款的若干條件,主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。適當?shù)匮娱L信用期限可以擴大銷售量,但信用期限過長也會造成應(yīng)收賬款占用的機會成本增加,同時加大壞賬損失的風(fēng)險。
為了促使客戶早日付款,加速資金周轉(zhuǎn),企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時,往往附有現(xiàn)金折扣條件,即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款,則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠,折扣的表示往往山折扣率與折扣期限兩者構(gòu)成,折扣率越小,折扣期限一般就越長;而折扣率越大,折扣期限一般就越短。
現(xiàn)金折扣一般是采用例如2/10,5/30,N/30等符號表示,其意思為:2/10即在銷售發(fā)票開出后10天內(nèi)付款,就可以享受2%的價格優(yōu)惠:5/30即在銷售發(fā)票發(fā)出后,30天內(nèi)付款,就可以享受5%的價格優(yōu)惠:N/30即表示付款最后期為30天,此時付款沒有價格優(yōu)惠。
在實務(wù)中,客戶往往也爭取有現(xiàn)金折扣,是否向客戶提供現(xiàn)金折扣,關(guān)鍵仍在于成本效益的分析,即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標準。
3.收款政策
收款政策是當信用條件被違反時,企業(yè)應(yīng)采取什么行動來收回賬款,收賬必須有合理的收賬程序和追債方法??蛻敉涎痈犊钍怯泻芏嘣虻模话憧煞譃闊o力付款和故意拖延。
無力付款是客戶因管理經(jīng)營不善,引至財務(wù)出現(xiàn)問題,未能按時付款,遇到這些情況,企業(yè)需要對客戶拖延付款,進行詳細的分析,能否再予延期付款。
故意拖延是客戶有付款的能力,但為了本身利益,想盡辦法故意不付款,遇到此情況,企業(yè)必要采取適當?shù)挠憘袆?,達到收款目的。
收賬必須有一定的程序,由信件通知、電話催收、上門談、法律行動等。對付短期欠款的客戶,可出具書信方式催收賬款;對付長期欠款的客戶,可致電、上門催繳,嚴重的更必須通過法律方式來解決。但是,不論采用那種方式,都是一種成本費用。一方面,如果追討不力,會增加成本費用及壞賬風(fēng)險,另一方面,催收手段過分強硬,或使用法律方式,更會造成客戶反叛。故此,若成本費用的增加,壞賬損失及應(yīng)收賬款額應(yīng)該減少。達到某一限度后,收款費用的增加,對減少壞賬損失及應(yīng)收賬款額的機會成本都沒有顯著的效果。
三、企業(yè)應(yīng)收賬款的管理
企業(yè)確定了信用標準、信用條件和收款政策等信用政策后,已建立了基本的信用控制條件,下一步將有效的信用政策具體地運用,商業(yè)信用,是否應(yīng)提供現(xiàn)金折扣、如何規(guī)定信用期限、信用額度、需要抵押或擔保等等。
1.資信調(diào)查
企業(yè)應(yīng)廣泛有關(guān)客戶信用狀況的資料,并據(jù)此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)??蛻糍Y料可通過直接查閱客戶財務(wù)報表或通過銀行提供的客戶信用資料取得,也可通過與該客戶的其它往來單位,交換有關(guān)信用資料。
在實際中,通常采用“5C”評估法、信用評分法等方法對已獲資料進行分析,取得分析結(jié)果后,應(yīng)注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為,并對往來多、金額大或風(fēng)險大的客戶加強監(jiān)管。
信用評分法是采用比較復(fù)習(xí)的統(tǒng)計方法進行評估客戶的信用質(zhì)量好處,利用信用評價系統(tǒng)地以明確的數(shù)據(jù)反映客戶的信用質(zhì)量,各因素都會考慮,即同時從主觀及客觀兩方面考慮。
2.制訂合理的賒銷方針
企業(yè)可借鑒西方對商業(yè)信用的理解,制定適合自己的可防范風(fēng)險的賒銷方針。如:有擔保的賒銷。企業(yè)可在合同中規(guī)定,客戶要在賒欠期中提供擔保,如果賒欠過期則承擔相應(yīng)的法律責(zé)任。賒欠期較長的應(yīng)收賬款,發(fā)生壞賬的風(fēng)險,一般比賒欠期較短的壞賬風(fēng)險要大,因此企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同,在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有,客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)。若不能償還欠款,企業(yè)則有權(quán)收回商品,彌補部分損失。
3.建立賒銷審批制度
在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)部門內(nèi)各級管理人員可批準的賒銷限額,限額以上須報經(jīng)上級或經(jīng)理審批。這種分級管理制度使賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過相關(guān)人員的授權(quán)批準,有利于將其控制在合理的限度內(nèi)。審批制度與企業(yè)的銷售政策、財務(wù)控制是互相連接的,也與企業(yè)的組織架構(gòu)相配合。
4.強化應(yīng)收賬款的單個客戶管理和總額管理
企業(yè)對與自己有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來的客戶應(yīng)進行單獨管理,通過付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業(yè)務(wù)繁忙,不可能對所有客戶都單獨管理,則可側(cè)重于總額控制。信用管理人員應(yīng)定期計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率,編制賬齡分析表,按賬齡分類估計潛在的風(fēng)險損失,以便正確估量應(yīng)收賬款價值,并相應(yīng)地調(diào)整信用政策。
企業(yè)對大客戶與小客戶區(qū)別進行管理,大客戶是指這類客戶的銷售額占了企業(yè)一個很高及很重要的比例,他們的銷售可以直接影響企業(yè)的收益,嚴重的更會影響企業(yè)的生存能力,故大客戶是企業(yè)的重點客戶,其風(fēng)險也比較大,相對其余的一般小客戶,因為收益較小,其風(fēng)險也比較小。
企業(yè)應(yīng)定出規(guī)則,對重點大客戶的資料進行系統(tǒng)化的管理,例如深入的信用調(diào)查、客戶的股本投資結(jié)構(gòu)、主要經(jīng)營管理人、財務(wù)狀況等等。對長期交易多年的客戶也應(yīng)定期性進行資料系統(tǒng)化更新,不能因為老客戶原因而放松危機管理意識,一般業(yè)務(wù)員大多認為長期交易、金額不高且信用良好的客戶,是沒有風(fēng)險的,對此,企業(yè)必需要糾正此觀念。
5.實施全過程控制,防止不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。
對應(yīng)收賬款的控制,應(yīng)主要控制好兩個階段:一是項目的競標簽約階段,要對業(yè)主的品質(zhì)、償還能力、財務(wù)狀況等方面進行認真的調(diào)查研究,并分析其宏觀經(jīng)濟政策,出具可行性研究報告,對業(yè)主的資信狀況進行評價,作出是否墊資的決策。二是項目的履約過程,項目的履約過程必須建立收款責(zé)任制,確定具體的責(zé)任人員,按照合同及時敦促業(yè)主履約并關(guān)注資信變化的情況,另一方面,對內(nèi)部履約的情況,如質(zhì)量、工期、結(jié)算等是否按合同規(guī)定,通過分析,對于有不良趨勢的應(yīng)及時采取措施挽回損失,并防止發(fā)生變相的墊資。
6.組織專門力量,對已形成的應(yīng)收賬款進行清理。
由于計劃經(jīng)濟條件下的盲目投資和政府性工程,使施工企業(yè)業(yè)已形成了大量的應(yīng)收賬款。在當前市場經(jīng)濟條件下,必須加大對應(yīng)收賬款清欠回收工作的力度。制定相應(yīng)制度,并采取相應(yīng)管理措施。對已發(fā)生的正常應(yīng)收賬款,應(yīng)根據(jù)不同情況,在單位負責(zé)人的分配協(xié)調(diào)下,有區(qū)別、有重點地開展清欠工作,加強對賬,力爭盡快回收資金;對不能正常收回的應(yīng)收賬款,應(yīng)加大清欠力度,采取以物抵債、讓利清收等措施強行收回;對已生成多年的壞賬,經(jīng)多次清欠無結(jié)果的,可采取與經(jīng)濟效益掛鉤,清賬提成的辦法;對那些有一定償還能力,對歸還欠款不重視、不積極,并以種種借口推托不還的債務(wù)單位,應(yīng)適當采取訴訟方式,以法律手段強制收回。
7.利用付款信息管控信用風(fēng)險。
企業(yè)的付款信息在財務(wù)信息難以獲取的情況下,是管控信用風(fēng)險的最有力工具。財務(wù)信息,就最具參考性的年度報表而言,由于發(fā)布時間間隔較長,時效性相對不足。而付款信息作為企業(yè)日常經(jīng)營中的重要行為,獲取自每月收錄的賬齡表。通過了解某一企業(yè)對客戶的付款表現(xiàn),可以初步判斷與其合作的過程中,該企業(yè)的會及時付款的可能性;當一家企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難、現(xiàn)金流不穩(wěn)定等狀況時,其付款表現(xiàn)往往最先受到影響,所以,付款記錄可以作為一家企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難的早期跡象,被用以幫助企業(yè)預(yù)測合作企業(yè)的呆壞賬風(fēng)險,并及時調(diào)整自己的信用政策進行預(yù)防應(yīng)對,對于評估企業(yè)財務(wù)狀況提供了另一維度的分析價值。
企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)怎樣管理?這一問題想必大家已經(jīng)有所了解。這件事對于財務(wù)工作人員來說是一定要非常清楚的,公司的每天賬務(wù)往來都是非常重要的資金賬目。如果有會計專業(yè)的同學(xué)對這個問題不是很懂的話,歡迎大家關(guān)注會計教練網(wǎng)站,了解更多有用的知識。
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