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現(xiàn)如今，社會不斷發(fā)展，人們出門幾乎都不帶現(xiàn)金了，不論是購物還是吃飯，都是使用手機支付寶以及微信，然而對于公司來說也是一樣，每天都有著賬務往來，每家公司之間，那么，企業(yè)應收賬款應怎樣管理?下面就由小編來給大家進行詳細的講解!

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企業(yè)應收賬款應怎樣管理?

應收賬款管理信用伴隨著企業(yè)信用銷售方式的廣泛采用，應收賬款在企業(yè)的流動資產(chǎn)中占有越來越重要的地位。如何合理規(guī)避應收賬款風險，同時利用信用銷售擴大企業(yè)的有效利潤成為決定企業(yè)發(fā)展的重要一環(huán)。

一、應收賬款管理對企業(yè)的影響

1.應收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響

在激烈的商業(yè)競爭中，企業(yè)為了獲得利潤，就要銷售商品，取得銷售收入，收入的多少是檢驗經(jīng)營成果的依據(jù)，特別是在市場經(jīng)濟條件下，有無經(jīng)營成果，決定了企業(yè)的命運，所以說企業(yè)只有有收入才能有利潤，而企業(yè)為了取得銷售收入就會采取多種方式促進銷售，而賒銷是重要手段之一，賒銷產(chǎn)生了應收賬款，它吸引了大量客戶，擴大了銷售額，為企業(yè)帶來了效益，所以說應收賬款對企業(yè)的經(jīng)營有著重大的影響。

2.應收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負面影響

(1)企業(yè)效益下降

降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉，進而導致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的效益目標。

(2)夸大了企業(yè)經(jīng)營成果

由于中國企業(yè)實行的記賬基礎是權責發(fā)生制(應收應付制)，發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業(yè)的賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應收賬款余額的百分比來提取壞賬準備，壞賬準備率一般為3%～5%(特殊企業(yè)除外)。如果實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風險成本。

(3)加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出

賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：

①企業(yè)流轉稅的支出。應收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現(xiàn)金，流轉稅是以銷售為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。

②所得稅的支出。應收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。

③現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

(4)對企業(yè)營業(yè)周期有影響

營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉天數(shù)和應收賬款周轉天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

(5)增加出錯概率

增加了應收賬款管理過程中的出錯概率，給企業(yè)帶來額外損失。企業(yè)面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應收款動態(tài)情況以及應收款對方企業(yè)詳情，造成責任不明確，應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

二、企業(yè)應收賬款管理的影響因素

1.信用標準

信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業(yè)對于可接受風險提供的一個基本判別標準。信用標準較嚴，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失?？梢姡庞脴藴屎侠砼c否，對企業(yè)的收益與風險有很大影響，企業(yè)需要一個明確的尺度來作為判斷的依據(jù)，它告訴企業(yè)應如何運用商業(yè)信用，應如何拒絕客戶賒賬的要求。

企業(yè)確定信用標準時，一是采用傳統(tǒng)信用分析法，一是采用評分法，依據(jù)企業(yè)具體的情況和市場環(huán)境等因素綜合地進行。從而分別計算不同信用標準下的銷售利潤、機會成本、管理成本及壞賬成本，以及客戶的違約率、信用等級等等。

2.信用條件

信用條件是企業(yè)賒銷商品時，給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。適當?shù)匮娱L信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失的風險。

為了促使客戶早日付款，加速資金周轉，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應的折扣優(yōu)惠，折扣的表示往往山折扣率與折扣期限兩者構成，折扣率越小，折扣期限一般就越長;而折扣率越大，折扣期限一般就越短。

現(xiàn)金折扣一般是采用例如2/10，5/30，N/30等符號表示，其意思為：2/10即在銷售發(fā)票開出后10天內(nèi)付款，就可以享受2%的價格優(yōu)惠：5/30即在銷售發(fā)票發(fā)出后，30天內(nèi)付款，就可以享受5%的價格優(yōu)惠：N/30即表示付款最后期為30天，此時付款沒有價格優(yōu)惠。

在實務中，客戶往往也爭取有現(xiàn)金折扣，是否向客戶提供現(xiàn)金折扣，關鍵仍在于成本效益的分析，即提供折扣應以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標準。

3.收款政策

收款政策是當信用條件被違反時，企業(yè)應采取什么行動來收回賬款，收賬必須有合理的收賬程序和追債方法?？蛻敉涎痈犊钍怯泻芏嘣虻?，一般可分為無力付款和故意拖延。

無力付款是客戶因管理經(jīng)營不善，引至財務出現(xiàn)問題，未能按時付款，遇到這些情況，企業(yè)需要對客戶拖延付款，進行詳細的分析，能否再予延期付款。

故意拖延是客戶有付款的能力，但為了本身利益，想盡辦法故意不付款，遇到此情況，企業(yè)必要采取適當?shù)挠憘袆?，達到收款目的。

收賬必須有一定的程序，由信件通知、電話催收、上門談、法律行動等。對付短期欠款的客戶，可出具書信方式催收賬款;對付長期欠款的客戶，可致電、上門催繳，嚴重的更必須通過法律方式來解決。但是，不論采用那種方式，都是一種成本費用。一方面，如果追討不力，會增加成本費用及壞賬風險，另一方面，催收手段過分強硬，或使用法律方式，更會造成客戶反叛。故此，若成本費用的增加，壞賬損失及應收賬款額應該減少。達到某一限度后，收款費用的增加，對減少壞賬損失及應收賬款額的機會成本都沒有顯著的效果。

三、企業(yè)應收賬款的管理

企業(yè)確定了信用標準、信用條件和收款政策等信用政策后，已建立了基本的信用控制條件，下一步將有效的信用政策具體地運用，商業(yè)信用，是否應提供現(xiàn)金折扣、如何規(guī)定信用期限、信用額度、需要抵押或擔保等等。

1.資信調(diào)查

企業(yè)應廣泛有關客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)?？蛻糍Y料可通過直接查閱客戶財務報表或通過銀行提供的客戶信用資料取得，也可通過與該客戶的其它往來單位，交換有關信用資料。

在實際中，通常采用“5C”評估法、信用評分法等方法對已獲資料進行分析，取得分析結果后，應注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為，并對往來多、金額大或風險大的客戶加強監(jiān)管。

信用評分法是采用比較復習的統(tǒng)計方法進行評估客戶的信用質(zhì)量好處，利用信用評價系統(tǒng)地以明確的數(shù)據(jù)反映客戶的信用質(zhì)量，各因素都會考慮，即同時從主觀及客觀兩方面考慮。

2.制訂合理的賒銷方針

企業(yè)可借鑒西方對商業(yè)信用的理解，制定適合自己的可防范風險的賒銷方針。如：有擔保的賒銷。企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔保，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任。賒欠期較長的應收賬款，發(fā)生壞賬的風險，一般比賒欠期較短的壞賬風險要大，因此企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結清后才能取得所有權。若不能償還欠款，企業(yè)則有權收回商品，彌補部分損失。

3.建立賒銷審批制度

在企業(yè)內(nèi)部應分別規(guī)定業(yè)務部門內(nèi)各級管理人員可批準的賒銷限額，限額以上須報經(jīng)上級或經(jīng)理審批。這種分級管理制度使賒銷業(yè)務必須經(jīng)過相關人員的授權批準，有利于將其控制在合理的限度內(nèi)。審批制度與企業(yè)的銷售政策、財務控制是互相連接的，也與企業(yè)的組織架構相配合。

4.強化應收賬款的單個客戶管理和總額管理

企業(yè)對與自己有經(jīng)常性業(yè)務往來的客戶應進行單獨管理，通過付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業(yè)務繁忙，不可能對所有客戶都單獨管理，則可側重于總額控制。信用管理人員應定期計算應收賬款周轉率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率，編制賬齡分析表，按賬齡分類估計潛在的風險損失，以便正確估量應收賬款價值，并相應地調(diào)整信用政策。

企業(yè)對大客戶與小客戶區(qū)別進行管理，大客戶是指這類客戶的銷售額占了企業(yè)一個很高及很重要的比例，他們的銷售可以直接影響企業(yè)的收益，嚴重的更會影響企業(yè)的生存能力，故大客戶是企業(yè)的重點客戶，其風險也比較大，相對其余的一般小客戶，因為收益較小，其風險也比較小。

企業(yè)應定出規(guī)則，對重點大客戶的資料進行系統(tǒng)化的管理，例如深入的信用調(diào)查、客戶的股本投資結構、主要經(jīng)營管理人、財務狀況等等。對長期交易多年的客戶也應定期性進行資料系統(tǒng)化更新，不能因為老客戶原因而放松危機管理意識，一般業(yè)務員大多認為長期交易、金額不高且信用良好的客戶，是沒有風險的，對此，企業(yè)必需要糾正此觀念。

5.實施全過程控制，防止不良應收賬款的產(chǎn)生。

對應收賬款的控制，應主要控制好兩個階段：一是項目的競標簽約階段，要對業(yè)主的品質(zhì)、償還能力、財務狀況等方面進行認真的調(diào)查研究，并分析其宏觀經(jīng)濟政策，出具可行性研究報告，對業(yè)主的資信狀況進行評價，作出是否墊資的決策。二是項目的履約過程，項目的履約過程必須建立收款責任制，確定具體的責任人員，按照合同及時敦促業(yè)主履約并關注資信變化的情況，另一方面，對內(nèi)部履約的情況，如質(zhì)量、工期、結算等是否按合同規(guī)定，通過分析，對于有不良趨勢的應及時采取措施挽回損失，并防止發(fā)生變相的墊資。

6.組織專門力量，對已形成的應收賬款進行清理。

由于計劃經(jīng)濟條件下的盲目投資和政府性工程，使施工企業(yè)業(yè)已形成了大量的應收賬款。在當前市場經(jīng)濟條件下，必須加大對應收賬款清欠回收工作的力度。制定相應制度，并采取相應管理措施。對已發(fā)生的正常應收賬款，應根據(jù)不同情況，在單位負責人的分配協(xié)調(diào)下，有區(qū)別、有重點地開展清欠工作，加強對賬，力爭盡快回收資金;對不能正常收回的應收賬款，應加大清欠力度，采取以物抵債、讓利清收等措施強行收回;對已生成多年的壞賬，經(jīng)多次清欠無結果的，可采取與經(jīng)濟效益掛鉤，清賬提成的辦法;對那些有一定償還能力，對歸還欠款不重視、不積極，并以種種借口推托不還的債務單位，應適當采取訴訟方式，以法律手段強制收回。

7.利用付款信息管控信用風險。

企業(yè)的付款信息在財務信息難以獲取的情況下，是管控信用風險的最有力工具。財務信息，就最具參考性的年度報表而言，由于發(fā)布時間間隔較長，時效性相對不足。而付款信息作為企業(yè)日常經(jīng)營中的重要行為，獲取自每月收錄的賬齡表。通過了解某一企業(yè)對客戶的付款表現(xiàn)，可以初步判斷與其合作的過程中，該企業(yè)的會及時付款的可能性;當一家企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難、現(xiàn)金流不穩(wěn)定等狀況時，其付款表現(xiàn)往往最先受到影響，所以，付款記錄可以作為一家企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難的早期跡象，被用以幫助企業(yè)預測合作企業(yè)的呆壞賬風險，并及時調(diào)整自己的信用政策進行預防應對，對于評估企業(yè)財務狀況提供了另一維度的分析價值。

企業(yè)應收賬款應怎樣管理?這一問題想必大家已經(jīng)有所了解。這件事對于財務工作人員來說是一定要非常清楚的，公司的每天賬務往來都是非常重要的資金賬目。如果有會計專業(yè)的同學對這個問題不是很懂的話，歡迎大家關注會計教練網(wǎng)站，了解更多有用的知識。