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股權(quán)激勵政策是企業(yè)采用的一種激發(fā)經(jīng)理人及核心員工的潛能的一種方式，也是為了更進一步提高企業(yè)經(jīng)濟效益，所采用的激勵措施。那么，問題來了：股權(quán)激勵會計處理及稅務處理怎么做呢?接下來的文章有詳細的說明，感興趣的繼續(xù)看!

股權(quán)激勵政策是企業(yè)采用的一種激發(fā)經(jīng)理人及核心員工的潛能的一種方式，也是為了更進一步提高企業(yè)經(jīng)濟效益，所采用的激勵措施。那么，問題來了：股權(quán)激勵會計處理及稅務處理怎么做呢?接下來的文章有詳細的說明，感興趣的繼續(xù)看!

股權(quán)激勵的稅務處理

1、企業(yè)所得稅稅前扣除問題

根據(jù)國家稅務總局公告2012年第18號《國家稅務總局關于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》

上市公司按照規(guī)定實行股權(quán)激勵，計入相關成本費用的，對于授予日立即可行權(quán)的，相關成本費用可以稅前扣除。授予日不能立即行權(quán)的，只有在可行權(quán)后，相關成本費用才可在稅前扣除。在我國境外上市的居民企業(yè)和非上市公司，可以按照上述規(guī)定執(zhí)行。"

2、個人所得稅計稅及繳納

根據(jù)國稅函〔2009〕461號《國家稅務總局關于股權(quán)激勵有關個人所得稅問題的通知》及個人所得稅法等規(guī)定，個人因任職受雇從公司獲得股權(quán)激勵的，按照“工資薪金”計算個人所得稅，其中獲得的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，收到時按照工薪薪金計算個人所得稅，再轉(zhuǎn)讓時按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計算個人所得稅。

個人在納稅年度內(nèi)第一次取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)所得和限制性股票所得的，上市公司應按照財稅〔2005〕35號文件第四條第一項所列公式計算扣繳其個人所得稅。個人在納稅年度內(nèi)兩次以上(含兩次)取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)和限制性股票等所得，應將其納稅年度內(nèi)各次股權(quán)激勵所得合并，計算繳納個稅。

股票增值權(quán)個人所得稅納稅義務發(fā)生時間為上市公司向被授權(quán)人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期;限制性股票個人所得稅納稅義務發(fā)生時間為每一批次限制性股票解禁的日期。

個稅繳納的總體思路是將股權(quán)激勵所得在不超過12個月(最多為12個月)的期限內(nèi)分攤計稅。 2019年實施新稅制后，給予三年過渡期，在過渡期內(nèi)，對上市公司股權(quán)激勵所得的稅收政策暫維持不變。由于改革后綜合所得的稅率表為年度稅率表，股權(quán)激勵所得直接適用年度稅率表，客觀上相當于原來按12個月分攤計稅的政策效果。

股權(quán)激勵的會計處理

從股權(quán)激勵工具來看，分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。以權(quán)益結(jié)算的股份支付是指企業(yè)因獲取服務以股份或其他權(quán)益工具作為對價進行結(jié)算的交易。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付是指企業(yè)因獲取服務承擔以股份或其他權(quán)益工具為基礎，計算確定交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務的交易。

1、以權(quán)益結(jié)算的股份支付會計處理

授予日，立即可行權(quán)的。

借：相關成本/費用

貸：資本公積-其他資本公積

授予日不可立即行權(quán)的，授予日不做會計處理，在等待期每個資產(chǎn)負債表日，以最佳估計數(shù)為基礎，按授予日公允價值，

借：相關成本/費用

貸：資本公積-其他資本公積

在之后每個資產(chǎn)負債表日，后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計不同的，不確認后續(xù)公允價值變動

行權(quán)日

借：資本公積-其他資本公積

貸：股本

貸：資本公積-資本溢價或股本溢價

2、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付會計處理

授予日，立即可行權(quán)的

借：相關成本/費用

貸：應付職工薪酬

授予日不可立即行權(quán)的，授予日不做會計處理，在等待期每個資產(chǎn)負債表日，以最佳估計數(shù)為基礎，按授予日公允價值，

借：相關成本/費用

貸：應付職工薪酬

在之后每個資產(chǎn)負債表日，后續(xù)信息表明企業(yè)當期債務的公允價值與以前估計不同的，應當進行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實際可行權(quán)水平。

借或貸：公允價值變動損益

貸或借：應付職工薪酬

行權(quán)日

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款/現(xiàn)金

好了，看到這里，上述有關股權(quán)激勵會計處理及稅務處理，就整理到這里了。對上述內(nèi)容還存在疑問的，可以咨詢在線答疑老師。想要領取會計人員常用做賬資料的，掃描文章底部二維嗎免費領取吧，還可以免費試學做賬實操的培訓課程視頻哦!