發(fā)布時(shí)間:2019-09-11 16:04來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)每天都需要制作相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表,這一點(diǎn)肯定是沒錯(cuò)了。但是,財(cái)務(wù)報(bào)表中是不是會(huì)存在納稅風(fēng)險(xiǎn)呢?財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)大嗎?下面就由小編來(lái)給大家進(jìn)行詳細(xì)講解!
對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)每天都需要制作相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表,這一點(diǎn)肯定是沒錯(cuò)了。但是,財(cái)務(wù)報(bào)表中是不是會(huì)存在納稅風(fēng)險(xiǎn)呢?財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)大嗎?下面就由小編來(lái)給大家進(jìn)行詳細(xì)講解!
財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)大嗎?
1.往來(lái)款掛賬隱含的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)
(1)是否隱瞞收入;
長(zhǎng)期掛賬的預(yù)收賬款中隱含的風(fēng)險(xiǎn):貨款已經(jīng)收取即使未開具發(fā)票只要產(chǎn)品或商品已經(jīng)發(fā)出就應(yīng)確認(rèn)收入。
【所得稅法】第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
【實(shí)施條例】第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要與正常的支出。
(2)欠款長(zhǎng)期不還。
2.往來(lái)款掛賬隱含的個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)
例如,股東向企業(yè)借錢不還,超過(guò)一個(gè)年度的,需按照“股息、紅利”所得,按照20%稅率繳納個(gè)人所得稅。
3.往來(lái)款掛賬的處理思路
(1)將往來(lái)款項(xiàng)列出一個(gè)清單,分析每一筆如何形成;
(2)進(jìn)行合法合理的處理。
4.往來(lái)款掛賬隱含的增值稅風(fēng)險(xiǎn)
(1)收入進(jìn)“其他應(yīng)付款”科目,隱瞞收入;
將收到的貨款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目,然后在制訂一個(gè)借款合同,約定支付借款利息,并到稅務(wù)局代扣代繳得息收入應(yīng)交的個(gè)人所得稅,使賬外收入合理化。
(2)關(guān)聯(lián)方無(wú)償拆借資金。
企業(yè)將銀行借款無(wú)償轉(zhuǎn)借他人,實(shí)質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈(zèng)他人的一種行業(yè),因此稅務(wù)部門有權(quán)力按銀行同期借款利率核定其轉(zhuǎn)借收入,全面營(yíng)改增后關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無(wú)償拆解資金應(yīng)視同提供貸款服務(wù)計(jì)征增值稅;視同貸款的利息收入按照出借方同類貸款利率確定,無(wú)同類貸款的,按金融企業(yè)同期同貸款利率確定;未簽訂書面合同或書面合同未確定付款日期的,為讀物、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
5.往來(lái)款掛賬隱含的虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)
有些納稅人利用該會(huì)計(jì)科目或隱匿收入,或虛列成本。這些問(wèn)題,有些是由于會(huì)計(jì)和稅收政策差異造成的,有些是納稅人故意為之。如“應(yīng)付賬款”多年掛賬的方法正在成為一些納稅人逃避納稅義務(wù)的手段,雖然企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入,包括確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)……但“應(yīng)付賬款”多年掛賬的納稅人與債權(quán)人之間多為跨區(qū)域關(guān)聯(lián)企業(yè),一些納稅人正是利用了跨區(qū)域取證時(shí)間長(zhǎng)、難度大的因素,長(zhǎng)期將應(yīng)付款項(xiàng)掛往來(lái)賬,造成應(yīng)稅收入長(zhǎng)期處于稅收監(jiān)控的真空地帶。而缺少構(gòu)成要件的“確實(shí)無(wú)法償付”概念給檢查人員判定應(yīng)付賬款是否應(yīng)稅和如何取證帶來(lái)很大困難。
“應(yīng)付賬款”是企業(yè)會(huì)計(jì)核算中常用的一個(gè)科目,通常指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)?!皯?yīng)付賬款”一般應(yīng)在與所購(gòu)買物資的所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購(gòu)買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)?!皯?yīng)付賬款”一般在較短時(shí)間內(nèi)支付。
財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)大嗎?這一問(wèn)題想必大家已經(jīng)有所了解。財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)是一定的,所以就需要財(cái)務(wù)工作人員能夠認(rèn)真仔細(xì),避免很多東西出錯(cuò),也可以降低風(fēng)險(xiǎn)程度。
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