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小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率都有哪些?

發(fā)布時(shí)間:2019-09-11 16:13來源:會計(jì)教練

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小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。那么小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率都有哪些?

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。那么小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率都有哪些?

不管行業(yè)地區(qū),小規(guī)模納稅人增值稅全部統(tǒng)一按3%征收率計(jì)稅。其專用發(fā)票,抵扣率統(tǒng)一與征收率相同。所以,小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票(一般是稅局代開)稅率為3%,也就是說,開票方按3%交稅,抵扣方按3%抵扣。

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

注意:小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

小規(guī)模納稅人免征增值稅的會計(jì)分錄,主要走兩步:

第一步:確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)

借:應(yīng)收賬款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

提示:小規(guī)模納稅人不需要核算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額,直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅。

第二步:將確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入里

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入

【例1】某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,9月份銷售貨物取得零售收入共計(jì)200000元,另外取得包裝費(fèi)8000元。本月還銷售自己使用過的舊車一輛,取得收入5000元。該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅為多少?

銷售收入應(yīng)繳納增值稅為:(200000+8000)÷(1+3%)×3%=6058.25(元)

銷售舊車應(yīng)繳納的增值稅為:5000÷(1+3%)×2%=97.09(元)

【例2】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2017年銷售商品,由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,取得不含稅收入6萬元;銷售使用過的小汽車取得含稅收入2萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅多少元?

應(yīng)繳納增值稅:6×3%+2÷(1+3%)×2%=0.219(萬元)

小規(guī)模納稅人的計(jì)算比一般納稅人的計(jì)算還要簡單一點(diǎn),大家記得把公式記住哦!

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