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企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)填寫的易錯(cuò)點(diǎn)?作為財(cái)務(wù)人員，每到一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，你是否在為申報(bào)年度的企業(yè)所得稅而煩惱?今天這篇文章小編整理了需要在填報(bào)企業(yè)所得稅中注意的15個(gè)問題，具體內(nèi)容請(qǐng)看下文，希望對(duì)你們有幫助。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)填寫的易錯(cuò)點(diǎn)?作為財(cái)務(wù)人員，每到一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，你是否在為申報(bào)年度的企業(yè)所得稅而煩惱?今天這篇文章小編整理了需要在填報(bào)企業(yè)所得稅中注意的15個(gè)問題，具體內(nèi)容請(qǐng)看下文，希望對(duì)你們有幫助。

1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)資產(chǎn)總額不要填錯(cuò)?

答：103資產(chǎn)總額(填寫平均值，單位：萬(wàn)元)，單位不是元。

2、其他收益如何填報(bào)?

答：A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》，第1-13行參照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定填寫。本部分未設(shè)“研發(fā)費(fèi)用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項(xiàng)目，對(duì)于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào))的納稅人，在《利潤(rùn)表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”通過《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用相應(yīng)列次填報(bào);在《利潤(rùn)表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項(xiàng)目則無需填報(bào)，同時(shí)第10行“二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，按照《利潤(rùn)表》“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目直接填報(bào)。

3、小型微利企業(yè)稅率欄填多少?

答：A100000表，第24行“稅率”：填報(bào)稅收規(guī)定的稅率25%。

減免稅額通過A100000表第26行“減免所得稅額”填報(bào)(填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。)本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)填報(bào)。

4、外地預(yù)繳企業(yè)所得稅如何填報(bào)?

答：A100000表第32行“本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月(季)度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳(征)的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。

5、向銀行借款的利息支出要不要填納稅調(diào)整明細(xì)表?

答：不需要填寫。A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第18行“(六)利息支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人向非金融企業(yè)借款，會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出的金額。

6、企業(yè)之間的違約金如何填納稅調(diào)整明細(xì)表?

答：取得合規(guī)稅前扣除憑證，不需要填寫。A105000第19行“(七)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)。

7、不合規(guī)稅前扣除如何填納稅調(diào)整明細(xì)表?

答：填寫A105000第30行“(十七)其他”。

8、視同銷售成本能稅前扣除?

答：能。填寫A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》中第11行“一、視同銷售成本”至第20行“(九)其他”。

9、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加，需要填寫A105010第25行?

答：不填寫A105010第25行“3.實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”，A105010第25行第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅，且在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

10、享受符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利免企業(yè)所得稅，如何填報(bào)?

答：填報(bào)A107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》(享受符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠的納稅人填報(bào))，不填A(yù)105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》。

11、處置投資項(xiàng)目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失如何填報(bào)?

答：處置投資項(xiàng)目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。不填A(yù)105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》。

12、工資薪金支出稅前扣除是實(shí)發(fā)數(shù)還是計(jì)提數(shù)?

答：都不準(zhǔn)確，要分析確定。A105050表第1行“一、工資薪金支出”第5列“稅收金額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報(bào)，其中：

(1)第1行“一、工資薪金支出”第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額。

(2)第1行“一、工資薪金支出”第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額(實(shí)際發(fā)放的工資薪金)。

13、職工福利費(fèi)支出和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)算基數(shù)是工資薪金實(shí)發(fā)數(shù)還是計(jì)提數(shù)?

答：不是。是納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資薪金支出金額。A105050表第3行“二、職工福利費(fèi)支出”第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。

14、資產(chǎn)折舊、攤銷沒有調(diào)整還需要填A(yù)105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》嗎?

答：需要。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷相關(guān)事項(xiàng)，均需填A(yù)105080表。

15、納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損怎么彌補(bǔ)順序?

答：納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，應(yīng)按照“先到期虧損先彌補(bǔ)、同時(shí)到期虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)”的原則處理。

以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)填寫的易錯(cuò)點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容，還有不懂得，可以點(diǎn)擊上方答疑老師，在線提問。如果您是新手會(huì)計(jì)，想要從事會(huì)計(jì)崗，但是不知道從哪里入手學(xué)習(xí);或者如果您現(xiàn)在在備考初級(jí)會(huì)計(jì)、中級(jí)會(huì)計(jì)等，不知道怎么高效率一次通過。來到會(huì)計(jì)教練，我們?yōu)樾氯藴?zhǔn)備了會(huì)計(jì)實(shí)操免費(fèi)課程，也有大量專業(yè)老師整理的資格證考試資料。有需要的，可以掃一掃下方二維碼，添加會(huì)計(jì)教練老師，讓你輕松學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)。