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營改增是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營改增會(huì)計(jì)分錄處理方法有哪些呢?下面小編介紹了以下關(guān)于營改增會(huì)計(jì)分錄處理方法匯總內(nèi)容，包括會(huì)計(jì)科目設(shè)置和會(huì)計(jì)處理方法的內(nèi)容，希望可以對(duì)你有所幫助。

營改增是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營改增會(huì)計(jì)分錄處理方法有哪些呢?下面小編介紹了以下關(guān)于營改增會(huì)計(jì)分錄處理方法匯總內(nèi)容，包括會(huì)計(jì)科目設(shè)置和會(huì)計(jì)處理方法的內(nèi)容，希望可以對(duì)你有所幫助。

一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置

(一)一般納稅人會(huì)計(jì)科目

一般納稅人應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"、"未交增值稅"兩個(gè)明細(xì)科目;輔導(dǎo)期管理的一般納稅人應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下增設(shè)"待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"明細(xì)科目;

原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)改征期初有進(jìn)項(xiàng)留抵稅款,應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下增設(shè)"增值稅留抵稅額"明細(xì)科目.在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬中,借方應(yīng)設(shè)置"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"已交稅金"、"出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額"、"減免稅款"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"等專欄,貸方應(yīng)設(shè)置"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等專欄.

1、"進(jìn)項(xiàng)稅額"專欄,記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額.企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記.

2、"減免稅款"專欄,用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,包括允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi).

3、"已交稅金"專欄,記錄企業(yè)已繳納的增值稅額,企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記.

4、"出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額"專欄,記錄企業(yè)按免抵退稅規(guī)定計(jì)算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)期應(yīng)免抵稅額.

5、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"專欄,記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅.企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍(lán)字登記.

6、"銷項(xiàng)稅額"專欄,記錄企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額.企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;發(fā)生服務(wù)終止或按規(guī)定可以實(shí)行差額征稅、按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額,用紅字或負(fù)數(shù)登記.

7、"出口退稅"專欄,記錄企業(yè)向境外提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù),按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額;出口業(yè)務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補(bǔ)交已退的稅款,用紅字或負(fù)數(shù)登記.

8、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"專欄,記錄由于各類原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.

9、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"專欄,記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出多交的增值稅.企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的多交的增值稅額用藍(lán)字登記.

10、"未交增值稅"明細(xì)科目,核算一般納稅人月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額,轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算.

11、"待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"明細(xì)科目,核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件,暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.

12、"增值稅留抵稅額"明細(xì)科目,核算一般納稅人試點(diǎn)當(dāng)月按照規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額.

(二)小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)科目

小規(guī)模納稅人應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目,不需要再設(shè)置上述專欄.

二、會(huì)計(jì)處理方法

(一)一般納稅人國內(nèi)購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)

一般納稅人國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),取得的增值稅扣稅憑證,按稅法規(guī)定符合抵扣條件可在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,按應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本的金額,借記"材料采購"、"商品采購"、"原材料"、"制造費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"、"營業(yè)費(fèi)用"、"固定資產(chǎn)"、"主營業(yè)務(wù)成本"、"其他業(yè)務(wù)成本"等科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.購入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止,作相反的會(huì)計(jì)分錄.

1.取得專用發(fā)票

一般納稅人國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票(不含小規(guī)模納稅人代開的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票),按發(fā)票注明增值稅稅額進(jìn)行核算.

【案例】2013年8月,濟(jì)南A物流企業(yè),本月提供交通運(yùn)輸收入100萬元,物流輔助收入100萬元,按照適用稅率,分別開具增值稅專用發(fā)票,款項(xiàng)已收.當(dāng)月委托上海B公司一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù),取得B企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,價(jià)款20萬元,注明的增值稅額為2.2萬元.

A企業(yè)取得B企業(yè)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后的會(huì)計(jì)處理:

借:主營業(yè)務(wù)成本200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)22000

貸:應(yīng)付賬款——B公司222000

【案例】2013年9月2日,濟(jì)南A物流企業(yè)(一般納稅人)與H公司(一般納稅人)簽訂合同,為其提供購進(jìn)貨物的運(yùn)輸服務(wù),H公司于簽訂協(xié)議時(shí)全額支付現(xiàn)金6萬元,且開具了專用發(fā)票.9月8日,由于前往目的地的道路被沖毀,雙方同意中止履行合同.H公司將尚未認(rèn)證專用發(fā)票退還給A企業(yè),A企業(yè)返還運(yùn)費(fèi).

Ⅰ.H公司7月2日取得專用發(fā)票的會(huì)計(jì)處理:

借:在途物資54054.05

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5945.95

貸:現(xiàn)金60000

Ⅱ.H公司7月8日發(fā)生服務(wù)中止的會(huì)計(jì)處理:

借:銀行存款60000

借:在途物資-54054.05

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)-5945.95

2.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得銷售普通發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的,按農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)核算.

【案例】例:2013年2月,濟(jì)南S生物科技公司進(jìn)行靈芝栽培技術(shù)研發(fā),本月從附近農(nóng)民收購1500元稻草與棉殼用作研發(fā)過程中的栽培基料,按規(guī)定已開具收購憑證,價(jià)款已支付.

借:低值易耗品1305

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)195

貸:現(xiàn)金1500

3.進(jìn)口貨物或服務(wù)

一般納稅人進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),按照海關(guān)提供的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額或中華人民共和國稅收通用繳款書上注明的增值稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)核算.

【案例】2013年8月,日照G港口公司,本月從澳大利亞Re公司進(jìn)口散貨裝卸設(shè)備一臺(tái),價(jià)款1500萬元已于上月支付,繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅255萬元,取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書.

相關(guān)會(huì)計(jì)處理為:

借:工程物資15000000

貸:預(yù)付賬款15000000

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2550000

貸:銀行存款2550000

【案例】2013年9月,日照G港口公司,進(jìn)行傳輸帶系統(tǒng)技術(shù)改造過程中,接受澳大利亞Re公司技術(shù)指導(dǎo),合同總價(jià)為18萬元.當(dāng)月改造完成,澳大利亞Re公司境內(nèi)無代理機(jī)構(gòu),G公司辦理扣繳增值稅手續(xù),取得扣繳通用繳款書,并將扣稅后的價(jià)款支付給Re公司.書面合同、付款證明和Re公司的對(duì)賬單齊全.

Ⅰ.扣繳增值稅稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10188.68

貸:銀行存款10188.68

Ⅱ.支付價(jià)款時(shí)的會(huì)計(jì)處理:

借:在建工程169811.32

貸:銀行存款169811.32

4.接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)

接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),取得鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù),按照的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額.

【案例】2013年10月,濟(jì)南S生物科技公司委托浙江某鐵路運(yùn)輸服務(wù)公司運(yùn)送購買的技術(shù)研發(fā)用設(shè)備一套,支付費(fèi)用4500元,其中運(yùn)費(fèi)4000元,上下力資500元,取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票.

借:固定資產(chǎn)——研發(fā)設(shè)備a4220

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)280

貸:現(xiàn)金4500

(二)一般納稅人輔導(dǎo)期

一般納稅人(輔導(dǎo)期)國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證,按稅法規(guī)定不符合抵扣條件,暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"科目,應(yīng)計(jì)入采購成本的金額,借記"材料采購"、"商品采購"、"原材料"、"制造費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"、"營業(yè)費(fèi)用"、"固定資產(chǎn)"、"主營業(yè)務(wù)成本"、"其他業(yè)務(wù)成本"等科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.

收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后,按稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)",貸記"應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額".

(三)混業(yè)經(jīng)營原一般納稅人"掛賬留抵"處理

兼有增值稅應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人,應(yīng)在營業(yè)稅改征增值稅開始試點(diǎn)的當(dāng)月月初將不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的上期留抵稅額,轉(zhuǎn)入"增值稅留抵稅額"明細(xì)科目,借記"應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目.

待以后期間允許抵扣時(shí),按允許抵扣的金額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額"科目.

(四)一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額,借記"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"銀行存款"等科目,按照按規(guī)定收取的增值稅額,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"科目,按確認(rèn)的收入,貸記"主營業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"等科目.發(fā)生的服務(wù)中止或折讓,作相反的會(huì)計(jì)分錄.

【案例】2013年10月,濟(jì)南A物流企業(yè),本月提供交通運(yùn)輸收入100萬元,物流輔助收入100萬元,按照適用稅率,分別開具增值稅專用發(fā)票,款項(xiàng)已收.當(dāng)月委托上海B企業(yè)一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù),取得B企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,價(jià)款20萬元,注明的增值稅額為2.2萬元.

Ⅰ.取得運(yùn)輸收入的會(huì)計(jì)處理:

借:銀行存款1110000

貸:主營業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)110000

Ⅱ.取得物流輔助收入的會(huì)計(jì)處理:

借:銀行存款1060000

貸:其他業(yè)務(wù)收入——物流1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)60000

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