稅務稽查補繳的增值稅會計分錄怎么寫呢?由于企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的繁多,有很多的會計從業(yè)者可能會漏繳稅款,稅務稽查時就需要進行補繳增值稅款。那么補繳增值稅的會計分錄應該怎么寫呢?下面小編總結了以下關于稅務稽查補繳的增值稅會計分錄內容,希望可以對你有所幫助。
稅務稽查補繳的增值稅會計分錄怎么寫呢?由于企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的繁多,有很多的會計從業(yè)者可能會漏繳稅款,稅務稽查時就需要進行補繳增值稅款。那么補繳增值稅的會計分錄應該怎么寫呢?下面小編總結了以下關于稅務稽查補繳的增值稅會計分錄內容,希望可以對你有所幫助。
稅務局檢查我公司賬務后,認定少繳增值稅并下發(fā)稅務處理決定書。決定書上寫明少繳增值稅1萬多元,其中一部分是修車時沒有確認收入、不開發(fā)票少計收入、少計銷項稅;另外一部分是非業(yè)務用車修理時,免費修車沒有記銷售收入,少計銷項稅。上述業(yè)務的賬務如何處理?企業(yè)所得稅及城建稅等是否也補繳?
《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅日?;檗k法〉的通知》(國稅發(fā)〔1998〕44號)附件2《增值稅檢查調賬方法》規(guī)定,查補增值稅賬務調整,應設置“應交稅費--增值稅檢查調整”專門賬戶,凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的,借記本科目,貸記有關科目。全部調整事項入賬后,應結出本賬戶余額(即貸方余額)并予轉出:
1.若余額在借方,全部視同留抵進項稅額,按借方余額數(shù),借記“應交稅金--應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記本科目。
2.若余額在貸方,且“應交稅金--應交增值稅”
賬戶無余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記“應交稅金--未交增值稅”科目。
3.若本賬戶余額在貸方,“應交稅金--應有增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記“應交稅金--應交增值稅”科目。
4.若本賬戶余額在貸方,“應交稅金--應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額,應將這兩個賬戶的余額沖出,其差額貸記“應交稅金--未交增值稅”科目。
上述賬務調整應按納稅期逐期進行。
根據(jù)以上規(guī)定,貴公司“一部分是修車時沒有確認收入、不開發(fā)票少計收入、少計銷項稅”問題屬于少計收入,未計提銷項,同時也少繳了企業(yè)所得稅:“另外一部分是非業(yè)務用車修理時免費修車沒有記銷售收入,少計銷項稅。”屬于增值稅未作視同銷售處理,應補增值稅,但不涉及企業(yè)所得稅。以上兩種行為在補繳增值稅的同時,均應補繳城建稅、教育費附加。
(1)前一部分少計收入賬務處理:
借:以前年度損益調整
貸:應交稅金--增值稅檢查調整
借:以前年度損益調整
貸:應交稅金--應交城建稅
--教育費附加
--應交企業(yè)所得稅;
(2)后一部分賬務處理:
借:以前年度損益調整(生產成本)
貸:應交稅金--增值稅檢查調整
借:以前年度損益調整
貸:應交稅金--應交城建稅
--教育費附加
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