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上市公司都會有股票和債券等交易性金融資產(chǎn)，這些交易性金融資產(chǎn)應該如何編制會計分錄呢?本文以一個案例的形式簡單介紹了交易性金融資產(chǎn)的會計分錄內(nèi)容，希望可以對你有所幫助。

上市公司都會有股票和債券等交易性金融資產(chǎn)，這些交易性金融資產(chǎn)應該如何編制會計分錄呢?本文以一個案例的形式簡單介紹了交易性金融資產(chǎn)的會計分錄內(nèi)容，希望可以對你有所幫助。

資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。(即計入“公允價值變動損益”賬戶)。

【例3】(承例1)，假定甲公司2007年1月20日購入的100萬股成本為1000萬元的股票，到2007年6月30日(中期報告日)，其每股的公允價值(2007年6月30日收盤價)為每股13元。該批股票的市場價格為1300萬元，高于賬面余額的差額為300萬元。2007年12月31日，該批股票的公允價值(市價)為每股12元，該批股票的市場價格為1200萬元，低于賬面余額100萬元。

甲公司應作如下會計分錄：

(1)2007年6月30日，確認該筆股票價值的變動損益

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　　　　　 3 000 000

貸：公允價值變動損益 　　　　　　　　　　　3 000 000

同時，在編制中期報告之前將公允價值變動損益結轉的“本年利潤賬戶”。

借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　3 000 000

貸：本年利潤 　　　　　　　　　　　　　　　3 000 000

(2)2007年12月31日確認該批股票的變動損益

借：公允價值變動損益 　　　　　　　　　　　　1 000 000

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　　　　　　 1 000 000

同時，在編制年度報告之前將公允價值變動損益結轉到“本年利潤”賬戶

借：本年利潤 　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000

貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　 1 000 000

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