用戶注冊

所得稅費用科目的賬務應該怎么處理呢?很多初步學習會計的人員對于所得稅費用掌握的不太了解，本文針對所得稅費用的賬務處理內容做出了詳細的闡述，并且例舉了兩個典型案例來加深學習，希望可以對你有所幫助。

所得稅費用科目的賬務應該怎么處理呢?很多初步學習會計的人員對于所得稅費用掌握的不太了解，本文針對所得稅費用的賬務處理內容做出了詳細的闡述，并且例舉了兩個典型案例來加深學習，希望可以對你有所幫助。

處理所得稅費用科目的賬務

⑴本科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

⑵本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。

⑶所得稅費用的主要賬務處理。

①資產負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目(當期所得稅費用)，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。

②資產負債表日，根據(jù)遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記本科目(遞延所得稅費用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的差額做相反的會計分錄。企業(yè)應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。

⑷期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

案例：

[例1]甲公司2008年11月初和乙公司簽訂售后回購協(xié)議：協(xié)議規(guī)定銷售價格1000萬，成本700萬，回購價格1400萬，期間為5個月。

銷售時候分錄，不確認收入：

借：銀行存款1170

貸：其他應付款1000

應交稅費-應交增值稅170

資產負債表日分錄：

借：遞延所得稅資產(1000-700)×25%75

貸：所得稅費用75

借：財務費用(1400-1000)×2/5160

貸：其他應付款160

借：遞延所得稅資產160×25%40

貸：所得稅費用40

[例2]甲公司2008年度的稅前會計利潤為10000000元，所得稅稅率為25%。當年按稅法核定的全年計稅工資為2000000元，甲公司全年實發(fā)工資為1800000元。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。甲公司遞延所得稅負債年初數(shù)為400000元，年末數(shù)為500000元，遞延所得稅資產年初數(shù)為250000元，年末數(shù)為200000元。甲公司的會計處理如下：

甲公司所得稅費用的計算如下：

遞延所得稅費用=(500000-400000)+(250000-200000)

=150000(元)

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用

=2500000+150000

=2650000(元)

甲公司會計分錄如下：

借：所得稅費用2650000

貸：應交稅費-應交所得稅2500000

遞延所得稅負債100000

遞延所得稅資產50000

期末將所得稅費用結轉入“本年利潤”科目：

借：本年利潤2650000

貸：所得稅費用2650000

所得稅費用科目的賬務處理你學會了嗎?如果你有什么不懂的地方可以咨詢上方在線老師，老師會幫助你解答，如果你想學習更多的會計分錄內容，可以掃描下方二維碼添加老師微信，老師會根據(jù)你的需要為你提供適合你的課程，有考證課程和會計行業(yè)相關課程，還可以免費領取海量會計資料和試聽課程哦!