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企業(yè)在經(jīng)營的過程中，難免是會發(fā)生銷售退貨的情況。那么，對于這種情況，各位財務(wù)人員都是怎么進行會計處理和稅務(wù)處理的呢?特別是涉及到的增值稅怎么處理呢?銷售退貨的涉稅處理方法，歡迎大家跟著小編一起參閱接下來的文章內(nèi)容。

企業(yè)在經(jīng)營的過程中，難免是會發(fā)生銷售退貨的情況。那么，對于這種情況，各位財務(wù)人員都是怎么進行會計處理和稅務(wù)處理的呢?特別是涉及到的增值稅怎么處理呢?銷售退貨的涉稅處理方法，歡迎大家跟著小編一起參閱接下來的文章內(nèi)容。

銷售退貨的涉稅處理攻略

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局令第50號)規(guī)定：

“第十一條： 小規(guī)模納稅人以外的納稅人(以下稱一般納稅人)因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減;因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

第三十一條：小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減?！?

企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入

如何沖減

根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)：“企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入?！?

增值稅專用發(fā)票如何處理

1.發(fā)票開具當月的處理

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國稅發(fā)〔2006〕156號)：“一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理……作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存?！?

2.發(fā)票開具跨月的處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)有如下規(guī)定：

情形一：購方專用發(fā)票已申報抵扣

“購買方可在開票軟件中填開并上傳《增值稅專用發(fā)票紅字信息表》……不必填寫對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。”

情形二：專票未申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回

“購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息?！?

情形三：銷方未交付專票、購方未申報抵扣并退票

“銷售方可在開票軟件中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息?！?

最后，“銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》，輸入“紅字發(fā)票信息表編號”開具紅字專用發(fā)票，在開票軟件中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)?！?

增值稅普通發(fā)票如何處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務(wù)總局令第37號)第二十七條規(guī)定：”開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生符合條件的情形需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明?！?

上述文章就是小編整理的銷售退貨的涉稅處理辦法，上述內(nèi)容供大家參考。還有不理解的地方可以咨詢文章圖片上的老師哦。想要提升會計實操技能的新手會計人員，也可以向老師免費預(yù)約試學(xué)哦，備考注冊會計師的小伙伴，也可以免費領(lǐng)取備考資料來學(xué)習(xí)哦!