本文將詳細(xì)分析房地產(chǎn)老項目簡易征收的會計分錄及財稅處理如何做?營業(yè)稅改增值稅后,不同計稅方式適用著不同的賬務(wù)處理,那么對于房地產(chǎn)老項目簡易征收方式,其賬務(wù)處理是怎樣的呢?下面是小編整理的有關(guān)房地產(chǎn)老項目簡易征收會計分錄,希望對大家的財務(wù)工作有所幫助。
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按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)的規(guī)定,一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
據(jù)此,在預(yù)售階段收到購房款時:
借:銀行存款\現(xiàn)金
貸:預(yù)收賬款
預(yù)繳增值稅時:
借:應(yīng)交稅費—簡易計稅
貸:銀行存款
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定,發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
據(jù)此,在交房后結(jié)轉(zhuǎn)收入時,應(yīng)作如下會計處理:
借:預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——簡易計稅
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)的規(guī)定,一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的,應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間,以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額,抵減已預(yù)繳稅款后,向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。申報并繳納了上述增值稅后,甲公司應(yīng)作如下分錄:
借:應(yīng)交稅費——簡易計稅
貸:銀行存款
期末,應(yīng)交稅費——簡易計稅期末余額為0。
以上內(nèi)容即是關(guān)于房地產(chǎn)老項目簡易征收的會計分錄及財稅處理如何做?相信各位小伙伴通過閱讀本文應(yīng)該有了自己的了解。如果各位財務(wù)小伙伴想要學(xué)習(xí)更多的財務(wù)知識,或在財務(wù)工作中遇到什么其他問題,歡迎掃描下方二維碼添加老師,即可向?qū)I(yè)老師提問問題,還可免費試聽相關(guān)視頻課程。
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