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固定資產折舊后續(xù)發(fā)生轉讓時，相關的會計核算和稅務處理是很多小伙伴都有疑問的。除此之外固定資產折舊后再轉讓的納稅調整事項，也是各位財務人員關注的一個問題。為了方便大家理解相關會計實務的處理方法，小編接下來的文章是有關固定資產折舊后再轉讓稅務處理的案例解析，歡迎大家一起討論學習!

固定資產折舊后續(xù)發(fā)生轉讓時，相關的會計核算和稅務處理是很多小伙伴都有疑問的。除此之外固定資產折舊后再轉讓的納稅調整事項，也是各位財務人員關注的一個問題。為了方便大家理解相關會計實務的處理方法，小編接下來的文章是有關固定資產折舊后再轉讓稅務處理的案例解析，歡迎大家一起討論學習!

固定資產折舊后再轉讓稅務處理怎么做?

案例

1. 2019年12月，甲企業(yè)支付銀行存款購買設備不含稅價為120萬元，進項稅額15.6萬元，當月取得發(fā)票并投入使用。

分錄如下：(單位，萬元，下同)

借：固定資產 120

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 15.6

貸：銀行存款 135.6

2. 2020年該設備計提折舊12萬元(假設折舊期間10年，無殘值)：

借：制造費用 12

貸：累計折舊 12

會計上從取得固定資產的下月起開始計提折舊，即2020年1月開始計提折舊，2020年共計提折舊12萬元(120/10)。

3. 2020年匯算清繳時，一次性加速折舊120萬元。

根據(jù)《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)規(guī)定，固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

由此可知，甲企業(yè)的這臺設備在2019年12月投入使用，次月為2020年1月，所屬年度為2020年，因此在2020年一次性折舊。

注：此處需注意，雖然發(fā)票時間是2019年12月，但是2019年的企業(yè)所得稅匯算清繳不得適用一次性加速折舊政策。

4. 2021年1月，甲企業(yè)以50萬元價格轉讓該設備。

借：固定資產清理 107

累計折舊 13

貸：固定資產 120

注：2021年1月計提了折舊1萬元，分錄略。

借：銀行存款 50

貸：固定資產清理 50

借：資產處置損益 57

貸：固定資產清理 57

5. 2021年匯算清繳

結論

1. 固定資產后續(xù)轉讓不需調整之前已經(jīng)一次性加速折舊的金額，但是轉讓的計稅基礎需按照加速折舊后的價值計算，因此賬面的損失需要進行納稅調整。

2. 該設備折舊費用：會計13萬元，稅收120萬元，納稅調減107萬元;該設備損失支出：會計57萬元，稅收-50萬元，納稅調增107萬元。該設備一共在所得稅前扣除額為70萬元，即為轉讓設備產生的損失70萬元(120-50)。

好了，看到這里，上述有關固定資產折舊后再轉讓稅務處理的案例解析，就整理到這里了。對上述內容還存在疑問的，可以咨詢文章圖片上的老師哦。想要領取會計人員常用做賬資料的，也可以咨詢老師免費領取哦，還可以免費試學做賬實操的培訓課程視頻呢!