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固定資產(chǎn)折舊后續(xù)發(fā)生轉(zhuǎn)讓時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理是很多小伙伴都有疑問(wèn)的。除此之外固定資產(chǎn)折舊后再轉(zhuǎn)讓的納稅調(diào)整事項(xiàng)，也是各位財(cái)務(wù)人員關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題。為了方便大家理解相關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的處理方法，小編接下來(lái)的文章是有關(guān)固定資產(chǎn)折舊后再轉(zhuǎn)讓稅務(wù)處理的案例解析，歡迎大家一起討論學(xué)習(xí)!

固定資產(chǎn)折舊后續(xù)發(fā)生轉(zhuǎn)讓時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理是很多小伙伴都有疑問(wèn)的。除此之外固定資產(chǎn)折舊后再轉(zhuǎn)讓的納稅調(diào)整事項(xiàng)，也是各位財(cái)務(wù)人員關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題。為了方便大家理解相關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的處理方法，小編接下來(lái)的文章是有關(guān)固定資產(chǎn)折舊后再轉(zhuǎn)讓稅務(wù)處理的案例解析，歡迎大家一起討論學(xué)習(xí)!

固定資產(chǎn)折舊后再轉(zhuǎn)讓稅務(wù)處理怎么做?

案例

1. 2019年12月，甲企業(yè)支付銀行存款購(gòu)買(mǎi)設(shè)備不含稅價(jià)為120萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額15.6萬(wàn)元，當(dāng)月取得發(fā)票并投入使用。

分錄如下：(單位，萬(wàn)元，下同)

借：固定資產(chǎn) 120

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 15.6

貸：銀行存款 135.6

2. 2020年該設(shè)備計(jì)提折舊12萬(wàn)元(假設(shè)折舊期間10年，無(wú)殘值)：

借：制造費(fèi)用 12

貸：累計(jì)折舊 12

會(huì)計(jì)上從取得固定資產(chǎn)的下月起開(kāi)始計(jì)提折舊，即2020年1月開(kāi)始計(jì)提折舊，2020年共計(jì)提折舊12萬(wàn)元(120/10)。

3. 2020年匯算清繳時(shí)，一次性加速折舊120萬(wàn)元。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào))規(guī)定，固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

由此可知，甲企業(yè)的這臺(tái)設(shè)備在2019年12月投入使用，次月為2020年1月，所屬年度為2020年，因此在2020年一次性折舊。

注：此處需注意，雖然發(fā)票時(shí)間是2019年12月，但是2019年的企業(yè)所得稅匯算清繳不得適用一次性加速折舊政策。

4. 2021年1月，甲企業(yè)以50萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓該設(shè)備。

借：固定資產(chǎn)清理 107

累計(jì)折舊 13

貸：固定資產(chǎn) 120

注：2021年1月計(jì)提了折舊1萬(wàn)元，分錄略。

借：銀行存款 50

貸：固定資產(chǎn)清理 50

借：資產(chǎn)處置損益 57

貸：固定資產(chǎn)清理 57

5. 2021年匯算清繳

結(jié)論

1. 固定資產(chǎn)后續(xù)轉(zhuǎn)讓不需調(diào)整之前已經(jīng)一次性加速折舊的金額，但是轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅基礎(chǔ)需按照加速折舊后的價(jià)值計(jì)算，因此賬面的損失需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

2. 該設(shè)備折舊費(fèi)用：會(huì)計(jì)13萬(wàn)元，稅收120萬(wàn)元，納稅調(diào)減107萬(wàn)元;該設(shè)備損失支出：會(huì)計(jì)57萬(wàn)元，稅收-50萬(wàn)元，納稅調(diào)增107萬(wàn)元。該設(shè)備一共在所得稅前扣除額為70萬(wàn)元，即為轉(zhuǎn)讓設(shè)備產(chǎn)生的損失70萬(wàn)元(120-50)。

好了，看到這里，上述有關(guān)固定資產(chǎn)折舊后再轉(zhuǎn)讓稅務(wù)處理的案例解析，就整理到這里了。對(duì)上述內(nèi)容還存在疑問(wèn)的，可以咨詢(xún)文章圖片上的老師哦。想要領(lǐng)取會(huì)計(jì)人員常用做賬資料的，也可以咨詢(xún)老師免費(fèi)領(lǐng)取哦，還可以免費(fèi)試學(xué)做賬實(shí)操的培訓(xùn)課程視頻呢!