壞賬調(diào)整會計分錄怎么做,壞賬的調(diào)整證明企業(yè)的賬面收回了一點(diǎn),那么這個時候財務(wù)人員該怎么進(jìn)行處理呢?小編認(rèn)為是可以做一筆相反的分錄,不知各位會計人員怎么看,下面的文章是為大家整理的相關(guān)的內(nèi)容,以及案例方便大家理解掌握,詳細(xì)內(nèi)容請跟小編一起來了解一下吧!
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做一筆相反的分錄
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:管理費(fèi)用
壞賬準(zhǔn)備的會計分錄與納稅調(diào)整
資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)收款項發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”。
1.計提壞賬準(zhǔn)備
【例1】某企業(yè)2008年共計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。
借:資產(chǎn)減值損失 100000
貸:壞賬準(zhǔn)備 100000
納稅調(diào)整:計提壞賬準(zhǔn)備10萬元不允許稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
2.轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備
【例2】某企業(yè)2008年壞賬準(zhǔn)備年初余額為50萬元,當(dāng)年共轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備30萬元。其中,20萬元在計提當(dāng)年允許稅前扣除,10萬元不允許稅前扣除。
借:壞賬準(zhǔn)備 300000
貸:資產(chǎn)減值損失 300000
納稅調(diào)整:計提時允許在稅前扣除的20萬元壞賬準(zhǔn)備,轉(zhuǎn)回時不調(diào)減應(yīng)納稅所得額;計提時不允許在稅前扣除的10萬元壞賬準(zhǔn)備,轉(zhuǎn)回時應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
3.確認(rèn)壞賬損失
企業(yè)發(fā)生壞賬損失,應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行報批手續(xù),由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確定可以稅前扣除的金額。壞賬損失能否在稅前扣除,其納稅調(diào)整應(yīng)區(qū)別對待。
【例3】某企業(yè)2008年發(fā)生壞賬損失15萬元,其中10萬元可以在稅前扣除,5萬元不能在稅前扣除。
借:壞賬準(zhǔn)備 150000
貸:應(yīng)收賬款 150000
納稅調(diào)整:允許稅前扣除的10萬元應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額,不能稅前扣除的5萬元不作納稅調(diào)整。
4.收回壞賬
對于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的,其納稅調(diào)整要區(qū)分其在確認(rèn)壞賬損失時是否允許在稅前扣除。
【例4】某企業(yè)2008年收回壞賬25萬元,其中20萬元在確認(rèn)壞賬時允許稅前扣除,5萬元在確認(rèn)壞賬時不允許稅前扣除。
借:應(yīng)收賬款 250000
貸:壞賬準(zhǔn)備 250000
借:銀行存款 250000
貸:應(yīng)收賬款 250000
納稅調(diào)整:收回的壞賬25萬元中,確認(rèn)時允許在稅前扣除的20萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額,不允許稅前扣除的5萬元不作納稅調(diào)整。
注意事項:在進(jìn)行納稅調(diào)整時,不能僅以壞賬準(zhǔn)備的計提數(shù)與轉(zhuǎn)回數(shù)的差額作為納稅調(diào)整額,也不能僅以期末與期初的余額差額作為納稅調(diào)整額,而應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況有區(qū)別地進(jìn)行納稅調(diào)整。
上述文章就是小編整理的有關(guān)“壞賬調(diào)整會計分錄怎么做?”,供大家參考。看過后還存在疑問的,可以咨詢圖片上的答疑老師哦。對于會計實(shí)操做賬培訓(xùn),感興趣的小伙伴,掃描文章底部二維碼來免費(fèi)試學(xué)吧,另外還可以免費(fèi)領(lǐng)取會計實(shí)操的資料來學(xué)習(xí)哦。
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