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免征增值稅的會計核算和賬務處理，是很多企業(yè)財務人員關注的一項會計實務的工作內容。免征增值稅的處理對于企業(yè)納稅申報工作來說是至關重要的，因此，不會處理的小伙伴，我們以軟件企業(yè)為例，看看軟件企業(yè)技術開發(fā)收入免征增值稅要怎么寫分錄吧?

免征增值稅的會計核算和賬務處理，是很多企業(yè)財務人員關注的一項會計實務的工作內容。免征增值稅的處理對于企業(yè)納稅申報工作來說是至關重要的，因此，不會處理的小伙伴，我們以軟件企業(yè)為例，看看軟件企業(yè)技術開發(fā)收入免征增值稅要怎么寫分錄吧?

軟件企業(yè)技術開發(fā)收入免征增值稅的賬務處理

如果納稅人銷售的項目部分免征增值稅

按照增值稅條例規(guī)定,為生產免稅貨物而耗用的原材料的進項稅額不得抵扣,也就是要將這部分進項稅轉出計入成本.但是在購進項目部分用于應稅項目部分用于免稅項目的情況下,對于免稅項目應轉出的進項稅額,普遍認為比較科學I約方法是采用銷售額比例法,即用免稅項目的銷售額占總銷售額的比例來計算分攤應轉出的進項稅額.會計分錄如下:

借:主營業(yè)務成本

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

按照增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定,銷售免稅項目除國家另有規(guī)定外,不得開具專用發(fā)票.有人認為,免稅項目在會計處理時,不產生應交稅費的貸項.但從計稅原理上說,增值稅是對商品生產和流通各個環(huán)節(jié)的新增價值或附加值進行征稅.免稅項目在流轉過程中仍然會有新增價值,即仍然負有納稅義務,而免稅則是國家出于特定目的將本該征繳的稅額不予征繳,作為國家對納稅人的一種"補貼";而且,增值稅實行稅負轉嫁,納稅人和負稅人可能不是同一主體,所以,這里的免稅只能是針對納稅人而言,而負稅人則不一定享有這種優(yōu)惠,即納稅人銷售免稅項目,盡管不能開具增值稅專用發(fā)票,但其開具給買方的普通發(fā)票金額應該是銷售額和銷項稅額的合計數(shù),并且按合計數(shù)收取款項.如果不向購買方收取銷項稅額,納稅人的"補貼收入"又從何而來呢?所以,會計分錄如下:

借:銀行存款或應收賬款

貸:主營業(yè)務收入<不含稅收入>

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

同時,再將銷項稅額中的金額作為應免征的稅額進行結轉,會計分錄為:

借:應交稅費--應交增值稅(減免稅款)

貸:主營業(yè)務收入

免征增值稅的會計處理方法，希望上述內容可以幫助大家進行理解和掌握。小編整理的軟件企業(yè)技術開發(fā)收入免征增值稅要怎么寫分錄，看過還存在疑問的，掃碼咨詢文章圖片上的老師吧，需要領取會計實操做賬資料的，也可以向老師免費領取哦!