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免征增值稅的會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理，是很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員關(guān)注的一項(xiàng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的工作內(nèi)容。免征增值稅的處理對(duì)于企業(yè)納稅申報(bào)工作來說是至關(guān)重要的，因此，不會(huì)處理的小伙伴，我們以軟件企業(yè)為例，看看軟件企業(yè)技術(shù)開發(fā)收入免征增值稅要怎么寫分錄吧?

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軟件企業(yè)技術(shù)開發(fā)收入免征增值稅的賬務(wù)處理

如果納稅人銷售的項(xiàng)目部分免征增值稅

按照增值稅條例規(guī)定,為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,也就是要將這部分進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)入成本.但是在購進(jìn)項(xiàng)目部分用于應(yīng)稅項(xiàng)目部分用于免稅項(xiàng)目的情況下,對(duì)于免稅項(xiàng)目應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,普遍認(rèn)為比較科學(xué)I約方法是采用銷售額比例法,即用免稅項(xiàng)目的銷售額占總銷售額的比例來計(jì)算分?jǐn)倯?yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.會(huì)計(jì)分錄如下:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

按照增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定,銷售免稅項(xiàng)目除國家另有規(guī)定外,不得開具專用發(fā)票.有人認(rèn)為,免稅項(xiàng)目在會(huì)計(jì)處理時(shí),不產(chǎn)生應(yīng)交稅費(fèi)的貸項(xiàng).但從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或附加值進(jìn)行征稅.免稅項(xiàng)目在流轉(zhuǎn)過程中仍然會(huì)有新增價(jià)值,即仍然負(fù)有納稅義務(wù),而免稅則是國家出于特定目的將本該征繳的稅額不予征繳,作為國家對(duì)納稅人的一種"補(bǔ)貼";而且,增值稅實(shí)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,納稅人和負(fù)稅人可能不是同一主體,所以,這里的免稅只能是針對(duì)納稅人而言,而負(fù)稅人則不一定享有這種優(yōu)惠,即納稅人銷售免稅項(xiàng)目,盡管不能開具增值稅專用發(fā)票,但其開具給買方的普通發(fā)票金額應(yīng)該是銷售額和銷項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù),并且按合計(jì)數(shù)收取款項(xiàng).如果不向購買方收取銷項(xiàng)稅額,納稅人的"補(bǔ)貼收入"又從何而來呢?所以,會(huì)計(jì)分錄如下:

借:銀行存款或應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入<不含稅收入>

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí),再將銷項(xiàng)稅額中的金額作為應(yīng)免征的稅額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),會(huì)計(jì)分錄為:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

免征增值稅的會(huì)計(jì)處理方法，希望上述內(nèi)容可以幫助大家進(jìn)行理解和掌握。小編整理的軟件企業(yè)技術(shù)開發(fā)收入免征增值稅要怎么寫分錄，看過還存在疑問的，掃碼咨詢文章圖片上的老師吧，需要領(lǐng)取會(huì)計(jì)實(shí)操做賬資料的，也可以向老師免費(fèi)領(lǐng)取哦!