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這一問(wèn)題我想大家應(yīng)該都不會(huì)很陌生，應(yīng)該都清楚工會(huì)經(jīng)費(fèi)指的是什么，稅前扣除情況你了解嗎?那么，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前如何扣除?下面就由小編來(lái)給大家進(jìn)行詳細(xì)講解!

這一問(wèn)題我想大家應(yīng)該都不會(huì)很陌生，應(yīng)該都清楚工會(huì)經(jīng)費(fèi)指的是什么，稅前扣除情況你了解嗎?那么，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前如何扣除?下面就由小編來(lái)給大家進(jìn)行詳細(xì)講解!

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前如何扣除?

每逢企業(yè)所得稅匯算清繳，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，就會(huì)成為熱點(diǎn)問(wèn)題之一。在稅務(wù)機(jī)關(guān)的所得稅后續(xù)管理和稅務(wù)檢查中，稅企雙方也經(jīng)常為一些款項(xiàng)支出的能否稅前扣除而產(chǎn)生納稅爭(zhēng)議。

而每當(dāng)提及工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，大凡都聽(tīng)到這樣的回答：工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)產(chǎn)生的支出，由工會(huì)組織的職工集體福利的支出等可以計(jì)入工會(huì)經(jīng)費(fèi)，其不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

初看，這種回答很準(zhǔn)確，但請(qǐng)仔細(xì)想想，這樣的回答真的正確嗎?筆者認(rèn)為，上述這種回答是錯(cuò)誤的。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除依據(jù)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)與職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，有著最典型的共同點(diǎn)，都是依附于職工工資薪金總額而產(chǎn)生的，因此，也被稱(chēng)為“(工資)三項(xiàng)附加費(fèi)用”或“三費(fèi)”。其稅前扣除的稅法依據(jù)為：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

第四十條：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

第四十一條：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

第四十二條：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

當(dāng)我們看過(guò)稅法對(duì)“三費(fèi)”的扣除規(guī)定后，也許會(huì)把視覺(jué)重點(diǎn)放在稅前扣除的限制比例上：職工福利費(fèi)14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育經(jīng)費(fèi)1.5%。但如果仔細(xì)的去看，就會(huì)發(fā)現(xiàn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)與職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除方式有著截然不同：

對(duì)于職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，是在比例內(nèi)按“支出”的金額的扣除;而對(duì)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)則是規(guī)定在比例內(nèi)按“撥繳”的金額扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除憑證

全國(guó)總工會(huì)決定從 2010年7月1日起，啟用財(cái)政部統(tǒng)一印制并套印財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》，同時(shí)廢止《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》。因此，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào))規(guī)定：自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào))規(guī)定：自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

從上述規(guī)定可知，工會(huì)經(jīng)費(fèi)有兩種撥繳方式，直接撥繳給工會(huì)組織，取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》;由受委托的地稅機(jī)關(guān)代收，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)。

據(jù)此，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，工會(huì)經(jīng)費(fèi)不是憑發(fā)票而是憑撥繳的專(zhuān)用收據(jù)(代收憑據(jù))在稅前扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)兩種撥繳方式

在實(shí)務(wù)中，企業(yè)基層工會(huì)日常使用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)產(chǎn)生的支出，工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出、由工會(huì)組織的職工集體福利等方面的支出等)的來(lái)源有兩種形式：

1.先繳再返。先按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額向工會(huì)組織撥繳，取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》;或者向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)，上級(jí)工會(huì)組再按規(guī)定比例(一般為60%)轉(zhuǎn)撥給繳費(fèi)企業(yè)基層工會(huì)。

2.分級(jí)撥繳。按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)經(jīng)費(fèi)后，按當(dāng)?shù)匾?guī)定比例(一般為40%)向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù);留成部分(一般為60%)由企業(yè)同時(shí)撥付給其所在的基層工會(huì)，取得本單位基層工會(huì)開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除解析

經(jīng)過(guò)上述層析可見(jiàn)，企業(yè)按法定扣除比例依規(guī)定撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)并取得相應(yīng)的憑據(jù)，是工會(huì)經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除的充分必要條件。

也就是說(shuō)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須且只需滿(mǎn)足以下三個(gè)條件，而無(wú)需再滿(mǎn)足其他條件：

1.金額不超過(guò)工資薪金總額的2%;

2.按規(guī)定撥繳(向上級(jí)工會(huì)組織撥繳或向代收的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，向本單位基層工會(huì)撥繳均可);

3.取得合法、有效憑據(jù)。

至此，我們可以清晰的得知：就企業(yè)而言，在撥繳了同時(shí)滿(mǎn)足以上三個(gè)條件的工會(huì)經(jīng)費(fèi)以后，該項(xiàng)費(fèi)用的企業(yè)所得稅稅前扣除事項(xiàng)業(yè)已完成，所撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)已經(jīng)不屬于該企業(yè)的核算范圍了，其所有權(quán)和使用權(quán)已歸屬于收到所撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的上級(jí)工會(huì)組織或本企業(yè)的基層工會(huì)了。

至于企業(yè)的基層工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)組織轉(zhuǎn)撥或者本企業(yè)撥繳的部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)后，基層工會(huì)如何使用該部分經(jīng)費(fèi)，包括支出項(xiàng)目、金額以及取得何種票據(jù)等，均不影響本企業(yè)在稅前扣除該項(xiàng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不應(yīng)再因企業(yè)基層工會(huì)使用該部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題而去調(diào)整企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除事項(xiàng)。

而需特別引起注意的是，企業(yè)在規(guī)定比例內(nèi)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)但沒(méi)有按規(guī)定撥繳的，企業(yè)直接發(fā)生的符合工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍的支出等，由于不符合稅法規(guī)定的“撥繳”方準(zhǔn)予扣除的條件，均不得作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)在稅前扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前如何扣除?這一問(wèn)題想必大家已經(jīng)有所了解。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除問(wèn)題是需要上班族都應(yīng)該了解的，因?yàn)楫吘故菭砍兜阶约旱睦妫私庵?，扣除了也?huì)心中有數(shù)。如果你還有什么不清楚的問(wèn)題，歡迎關(guān)注會(huì)計(jì)教練網(wǎng)站。