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企業(yè)可以延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限嗎?

發(fā)布時(shí)間:2019-09-12 14:25來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí),作為企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn),根據(jù)受益對(duì)象分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)折舊,計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用,影響企業(yè)的利潤(rùn)。稅法對(duì)于企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限有相關(guān)規(guī)定,企業(yè)是否可以延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限?

固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí),作為企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn),根據(jù)受益對(duì)象分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)折舊,計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用,影響企業(yè)的利潤(rùn)。稅法對(duì)于企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限有相關(guān)規(guī)定,企業(yè)是否可以延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限?

企業(yè)是否可以延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限

問(wèn):我公司新購(gòu)置的機(jī)器設(shè)備,按新企業(yè)所得稅法規(guī)定可按10年計(jì)提折舊,但我公司考慮到企業(yè)盈利水平等因素后,決定按14年計(jì)提折舊,這樣處理是否符合稅法規(guī)定?

答:你公司新購(gòu)置的機(jī)器設(shè)備,按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的計(jì)算折舊最低年限為10年,但是企業(yè)可以根據(jù)具體情況確定本企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限為14年。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第三十六條的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式,合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素,選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法,按照管理權(quán)限,經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì),或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),作為計(jì)提折舊的依據(jù)。同時(shí),按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)各方備案,并備置于企業(yè)所在地,以供投資者等有關(guān)各方查閱。企業(yè)已經(jīng)確定并對(duì)外報(bào)送,或備置于企業(yè)所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等,一經(jīng)確定不得隨意變更;如需變更,仍然應(yīng)當(dāng)按照上述程序,經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

這樣就出現(xiàn)了企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的折舊年限為10年和企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的企業(yè)可以合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限14年的不同。按新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,這種情況屬于會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理的暫時(shí)性差異。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》(財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào))第三章第七條規(guī)定:暫時(shí)性差異,是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額;未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目,按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的,該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。按照暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額的影響,分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

企業(yè)可以延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限嗎?

第三章第八條規(guī)定:應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。

你公司的做法屬于“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”。如你公司新購(gòu)置的機(jī)器設(shè)備原值140萬(wàn),企業(yè)按14年提取折舊,一年折舊10萬(wàn)元,就有10萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期成本。稅法規(guī)定按10年直線折舊,一年折舊14萬(wàn)元,這樣在前10年,計(jì)入企業(yè)成本的折舊是100萬(wàn)元,按稅法規(guī)定可以抵140萬(wàn)元的應(yīng)納稅所得。假如沒(méi)有其他因素影響,企業(yè)的利潤(rùn)會(huì)比應(yīng)該繳稅的利潤(rùn)多40萬(wàn),會(huì)計(jì)分錄上要計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債”科目,后4年還債。因?yàn)樵诤?年,企業(yè)還要繼續(xù)折舊40萬(wàn),按稅法規(guī)定已經(jīng)不需要折舊了,所以,后4年要調(diào)增應(yīng)稅所得額。這就是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

因此,你公司所確定的與稅法不同的折舊年限,經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì),或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后,報(bào)告所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

企業(yè)是否可以延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限?通過(guò)閱讀企業(yè)中固定資產(chǎn)折舊年限延長(zhǎng)的相關(guān)問(wèn)題,大家是否還有什么不了解的地方嗎?就掃描下方二維碼,即可咨詢?cè)诰€答疑老師為你解答!還可以領(lǐng)取會(huì)計(jì)老師講解的有關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、出納實(shí)操、納稅申報(bào)、做帳實(shí)操等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的視頻課程資料以及整理的ppt課件學(xué)習(xí)資料,還有疑題難題解析、會(huì)計(jì)職稱考試題庫(kù)可以學(xué)習(xí),畢竟專業(yè)的問(wèn)題還是需要專業(yè)的平臺(tái)進(jìn)行查看。

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