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企業(yè)在經(jīng)營一個完整年度的工作時，所涉及的賬務(wù)以及稅務(wù)工作都是需要企業(yè)財務(wù)人員進行結(jié)賬總結(jié)的。特別是企業(yè)完整年度所繳納的所得稅的結(jié)算。今天這篇文章內(nèi)容，將要為大家詳細的介紹年底結(jié)賬所得稅扣除項目處理注意事項，歡迎大家參考學習!

企業(yè)在經(jīng)營一個完整年度的工作時，所涉及的賬務(wù)以及稅務(wù)工作都是需要企業(yè)財務(wù)人員進行結(jié)賬總結(jié)的。特別是企業(yè)完整年度所繳納的所得稅的結(jié)算。今天這篇文章內(nèi)容，將要為大家詳細的介紹年底結(jié)賬所得稅扣除項目處理注意事項，歡迎大家參考學習!

年底結(jié)賬所得稅扣除項目處理注意事項有哪些?

一、所得稅扣除項目處理要細之又細

年底結(jié)賬,所得稅扣除項目的處理一向都是十分花精力的工作,需要注意的方面也比較多.

稅務(wù)罰款的處理.

《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得稅前扣除:向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失;本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;贊助支出;未經(jīng)核定的準備金支出;與取得收入無關(guān)的其他支出.

預提、待攤會計處理.

企業(yè)預提費用和待攤費用一般是按權(quán)責發(fā)生制來扣除的.對于待攤費用直接按規(guī)定攤銷入成本費用,所得稅中可以扣除.但預提費用,則要注意符合確定性原則,按權(quán)責發(fā)生制確認的預提費用是可以扣除的.對待攤費用的處理,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除:已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;租入固定資產(chǎn)的改建支出;固定資產(chǎn)的大修理支出;其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出.除此以外稅法規(guī)定將不允許在以后年度攤銷其他費用.

固定資產(chǎn)盤虧與固定資產(chǎn)盤盈的處理.

根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定,固定資產(chǎn)盤虧屬于財產(chǎn)損失,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認后可以在稅前扣除.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2008]101號),固定資產(chǎn)盤盈作為"營業(yè)外收入"列示于"收入明細表"中.

贊助捐贈支出的處理.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)進一步細化了視同銷售的具體界定,在確認視同銷售收入的同時,結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定:"企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除."職工福利費的處理.根據(jù)《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242號)規(guī)定,企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇,已經(jīng)實行貨幣化改革的,按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼,應(yīng)當納入職工工資總額,不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的,企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理.將交通、住房、通訊補貼納入工資總額只屬于財務(wù)核算的變動,不影響企業(yè)所得稅的繳納,即交通、住房、通訊補貼仍參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)作為"職工福利費"按工資薪金總額的14%內(nèi)稅前扣除.

廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費的處理.

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

職工教育經(jīng)費的處理.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資、薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.由于其稅法上扣除時間上作了相應(yīng)遞延,形成了暫時性差異,會計處理時應(yīng)按照《企業(yè)會計準則第18號———所得稅》規(guī)定進行相應(yīng)的所得稅會計處理.

二、當年的稅費繳納情況要心中有數(shù)

到了年底,企業(yè)財務(wù)人員需要對企業(yè)當年的各項稅費做一個總分析,再計算一下當年的稅負情況,與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的稅負進行一個比較,如果異常,要及時根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定進行相應(yīng)的稅收調(diào)整.這是因為稅務(wù)機關(guān)的稽查選案通常是從年度稅負率異常的企業(yè)中甄選的.

如計算企業(yè)增值稅稅負率的計算公式:企業(yè)某時期增值稅稅負率=當期各月"應(yīng)納稅額"累計數(shù)÷當期"應(yīng)稅銷售額"累計數(shù).

月"應(yīng)納稅額"即為每月《增值稅納稅申報表》應(yīng)納稅額合計數(shù).月"應(yīng)稅銷售額"=每月《增值稅納稅申報表》中按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額.

另外,某時期增值稅"稅負率"=當期各月應(yīng)納稅額合計累計數(shù)÷當期"應(yīng)稅銷售額"累計數(shù);或={當期各月〔銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額〕累計數(shù)+當期簡易征收辦法應(yīng)納稅額累計數(shù)-當期應(yīng)納稅額減征額累計數(shù)}÷當期"應(yīng)稅銷售額"累計數(shù);或={當期〔銷項稅額累計數(shù)-(進項稅額累計數(shù)-進項稅額轉(zhuǎn)出累計數(shù))-期初留抵稅額+期末留抵稅額〕+當期簡易征收辦法應(yīng)納稅額累計數(shù)-當期應(yīng)納稅額減征額累計數(shù)}÷當期"應(yīng)稅銷售額"累計數(shù).

注:上面〔銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額≥0(無負數(shù),負數(shù)實為期末留抵稅額),即與《申報表》中"按適用稅率計算的應(yīng)納稅額"計算口徑一致.

三、防止已發(fā)生的成本費用跨年列支

四、分析會計報表要關(guān)注稅收指標

五、借款利息支出的處理需特別關(guān)注

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有關(guān)年底結(jié)賬所得稅扣除項目處理注意事項，文章字數(shù)限制，就整理到這里了。更多有關(guān)年底結(jié)賬的問題，可以咨詢網(wǎng)頁上方在線的答疑老師哦。想要學習做賬實操知識，也可以掃描文章底部二維碼向老師免費領(lǐng)取相關(guān)實操做賬資料哦!