用戶注冊(cè)

為規(guī)范和加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理的管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題公告如下：

為規(guī)范和加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理的管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、本公告所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指非居民企業(yè)發(fā)生《通知》第七條第(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定的情形;其中《通知》第七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的情形包括因境外企業(yè)分立、合并導(dǎo)致中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)被轉(zhuǎn)讓的情形。

二、非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記手續(xù)30日內(nèi)進(jìn)行備案。屬于《通知》第七條第(一)項(xiàng)情形的，由轉(zhuǎn)讓方向被轉(zhuǎn)讓企業(yè)所在地所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;屬于《通知》第七條第(二)項(xiàng)情形的，由受讓方向其所在地所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓方或受讓方可以委托代理人辦理備案事項(xiàng);代理人在代為辦理備案事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具備案人的書(shū)面授權(quán)委托書(shū)。

三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方、受讓方或其授權(quán)代理人(以下簡(jiǎn)稱備案人)辦理備案時(shí)應(yīng)填報(bào)以下資料：

(一)《非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理備案表》(見(jiàn)附件1);

(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)總體情況說(shuō)明，應(yīng)包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓的商業(yè)目的、證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件、股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的公司股權(quán)架構(gòu)圖等資料;

(三)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)合同或協(xié)議(外文文本的同時(shí)附送中文譯本);

(四)工商等相關(guān)部門核準(zhǔn)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明資料;

(五)截至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)歷年的未分配利潤(rùn)資料;

(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

以上資料已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的，備案人可不再重復(fù)報(bào)送。其中以復(fù)印件向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的資料，備案人應(yīng)在復(fù)印件上注明“本復(fù)印件與原件一致”字樣，并簽字后加蓋備案人印章;報(bào)送中文譯本的，應(yīng)在中文譯本上注明“本譯文與原文表述內(nèi)容一致”字樣，并簽字后加蓋備案人印章。

四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定受理備案，資料齊全的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)在《非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理備案表》上簽字蓋章，并退1份給備案人;資料不齊全的，不予受理，并告知備案人各應(yīng)補(bǔ)正事項(xiàng)。

五、非居民企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于《通知》第七條第(一)項(xiàng)情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)就備案事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)、提出處理意見(jiàn)，并將全部備案資料以及處理意見(jiàn)層報(bào)省(含自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查核實(shí)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)此種股權(quán)轉(zhuǎn)讓情形造成以后該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預(yù)提稅負(fù)擔(dān)變化，包括轉(zhuǎn)讓方把股權(quán)由應(yīng)征稅的國(guó)家或地區(qū)轉(zhuǎn)讓到不征稅或低稅率的國(guó)家或地區(qū)，應(yīng)不予適用特殊性稅務(wù)處理。

六、非居民企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于《通知》第七條第(二)項(xiàng)情形的，應(yīng)區(qū)分以下兩種情形予以處理：

(一)受讓方和被轉(zhuǎn)讓企業(yè)在同一省的，按照本公告第五條規(guī)定執(zhí)行。

(二)受讓方和被轉(zhuǎn)讓企業(yè)不在同一省的，受讓方所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)后30日內(nèi)，應(yīng)向被轉(zhuǎn)讓企業(yè)所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理告知函》(見(jiàn)附件2)。

七、非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理備案后經(jīng)調(diào)查核實(shí)不符合條件的，應(yīng)調(diào)整適用一般性稅務(wù)處理，按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理未進(jìn)行備案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)告知其按照本公告第二條、第三條的規(guī)定辦理備案手續(xù)。

八、非居民企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于《通知》第七條第(一)項(xiàng)情形且選擇特殊性稅務(wù)處理的，轉(zhuǎn)讓方和受讓方不在同一國(guó)家或地區(qū)的，若被轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前的未分配利潤(rùn)在轉(zhuǎn)讓后分配給受讓方的，不享受受讓方所在國(guó)家(地區(qū))與中國(guó)簽訂的稅收協(xié)定(含稅收安排)的股息減稅優(yōu)惠待遇，并由被轉(zhuǎn)讓企業(yè)按稅法相關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅，到其所在地所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

九、省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好轄區(qū)內(nèi)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理的管理工作，于年度終了后30日內(nèi)向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送《非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理情況統(tǒng)計(jì)表》(見(jiàn)附件3)。

十、本公告自發(fā)布之日起施行。本公告實(shí)施之前發(fā)生的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)尚未處理的，可依據(jù)本公告規(guī)定辦理?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國(guó)稅函〔2009〕698號(hào))第九條同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：1.非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理備案表

2.非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理告知函

3.非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理情況統(tǒng)計(jì)表

國(guó)家稅務(wù)總局

2013年12月12日