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為了保障鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)試點(diǎn)工作順利實(shí)施，現(xiàn)將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營改增后發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題公告如下：

為了保障鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)試點(diǎn)工作順利實(shí)施，現(xiàn)將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營改增后發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題公告如下：

一、發(fā)票使用問題

(一)增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下簡稱貨運(yùn)專票)和普通發(fā)票;提供郵政服務(wù)的，使用增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

(二)中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))可暫延用其自行印制的鐵路票據(jù)，其他提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的納稅人以及提供郵政服務(wù)的納稅人，其普通發(fā)票的使用由各省稅務(wù)局確定。

(三)提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的納稅人有2個以上開票點(diǎn)且分布在不同省(自治區(qū)、直轄市)的，可以攜帶空白發(fā)票在開票點(diǎn)所在地開具。

二、稅控系統(tǒng)使用問題

一般納稅人提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)開具貨運(yùn)專票的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)(以下簡稱貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng));提供運(yùn)輸服務(wù)以外的其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目開具增值稅專用發(fā)票的，使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)。

三、貨運(yùn)專票開具問題

(一)一般納稅人提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)開具貨運(yùn)專票后，因開票有誤且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運(yùn)專票的，如同時符合下列條件，可不再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》，直接在貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專票。開具紅字貨運(yùn)專票時應(yīng)將對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票代碼、號碼打印在發(fā)票備注欄中。

1.實(shí)際受票方拒收或者承運(yùn)人尚未將貨運(yùn)專票交付實(shí)際受票方。

2.發(fā)票聯(lián)次齊全，實(shí)際受票方未認(rèn)證發(fā)票。

除上述情形外，一般納稅人應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第39號)第四條第(四)項(xiàng)規(guī)定的流程開具紅字貨運(yùn)專票，并將《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》編號打印在發(fā)票備注欄中，不需打印對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票代碼、號碼。

(二)鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在貨運(yùn)專票“運(yùn)輸貨物信息”欄中。

四、本公告自2014年1月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2013年12月18日

注釋：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第31號)對本文進(jìn)行了修改。