發(fā)布時(shí)間:2020-06-10 11:28來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)建筑企業(yè)總分包差額征稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理怎么做?建筑業(yè)包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他從建筑服務(wù),建筑業(yè)有兩種計(jì)稅方法,一個(gè)是一般計(jì)稅,另一個(gè)是簡(jiǎn)易計(jì)稅,關(guān)于建筑企業(yè)總分包差額征稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理的具體內(nèi)容,跟小編一起從下文了解吧!
建筑企業(yè)總分包差額征稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理怎么做?建筑業(yè)包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他從建筑服務(wù),建筑業(yè)有兩種計(jì)稅方法,一個(gè)是一般計(jì)稅,另一個(gè)是簡(jiǎn)易計(jì)稅,關(guān)于建筑企業(yè)總分包差額征稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理的具體內(nèi)容,跟小編一起從下文了解吧!
山東的甲公司承包了山西一個(gè)合同值為1000萬(wàn)元(含增值稅)的工程項(xiàng)目,并把其中300萬(wàn)元(含增值稅)的部分項(xiàng)目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司,工程完工后,該工程項(xiàng)目最終結(jié)算值為 1000萬(wàn)元(含增值稅) 。假設(shè)該項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目,甲乙公司均采取簡(jiǎn)易計(jì)稅。甲公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本500萬(wàn)元.請(qǐng)分析甲公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?
總包方甲公司的會(huì)計(jì)核算(單位為:萬(wàn)元)
(1)完成合同成本時(shí):
借:工程施工—合同成本 500
貸:原材料等 500
(2) 收到總承包款:
借:銀行存款 1000
貸:工程結(jié)算 970.87
應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 29.13
(3)分包工程結(jié)算時(shí):
借:工程施工——合同成本 300
貸:應(yīng)付賬款——乙公司 300
(4)全額支付分包工程款并取得分包方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票時(shí)
借:應(yīng)付賬款——乙公司 300
貸:銀行存款 300
(5)甲公司差額征稅調(diào)減“工程施工”成本的賬務(wù)處理
借:應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 8.74
貸:工程施工——合同成本 8.74
(6)甲公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 791.26
工程施工——合同毛利 179.61
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 970.87
(7)工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平:
借:工程結(jié)算 970.87
貸:工程施工——合同成本 791.26
——合同毛利 179.61
(8)向項(xiàng)目所在地山西國(guó)稅局預(yù)繳稅款=(1000-300)÷(1+3%)×3%)=20.38(萬(wàn)元)的賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 20.38
貸:銀行存款 20.38
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20.38
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 20.38
以上就是建筑企業(yè)總分包差額征稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理的具體內(nèi)容啦,閱讀上文之后,對(duì)于此知識(shí)點(diǎn)您是不是有了更深入的了解與體會(huì)了呢?會(huì)計(jì)教練每天陪您學(xué)點(diǎn)會(huì)計(jì),助力您工作和學(xué)習(xí)更上一層樓!添加下方老師微信,免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和試聽(tīng)課程,即刻展開(kāi)學(xué)習(xí)吧!
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