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建筑業(yè)分包業(yè)務(wù)差額征稅的財(cái)稅處理如何做?分包業(yè)務(wù)是指項(xiàng)目總承包人把項(xiàng)目中的一部分分包給其他項(xiàng)目組，項(xiàng)目完工后，總包方與分包方結(jié)算業(yè)務(wù)金額，今天小編主要介紹“建筑業(yè)分包業(yè)務(wù)差額征稅的財(cái)稅處理”，具體內(nèi)容各位朋友可以跟小編閱讀下文，做進(jìn)一步的了解。

建筑業(yè)分包業(yè)務(wù)差額征稅的財(cái)稅處理如何做?分包業(yè)務(wù)是指項(xiàng)目總承包人把項(xiàng)目中的一部分分包給其他項(xiàng)目組，項(xiàng)目完工后，總包方與分包方結(jié)算業(yè)務(wù)金額，今天小編主要介紹“建筑業(yè)分包業(yè)務(wù)差額征稅的財(cái)稅處理”，具體內(nèi)容各位朋友可以跟小編閱讀下文，做進(jìn)一步的了解。

案例分析 ：建筑企業(yè)總分包差額征稅業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理

會(huì)計(jì)核算：

山東的甲公司承包了山西一個(gè)合同值為1000萬(wàn)元(含增值稅)的工程項(xiàng)目，并把其中300萬(wàn)元(含增值稅)的部分項(xiàng)目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司，工程完工后，該工程項(xiàng)目最終結(jié)算值為 1000萬(wàn)元(含增值稅) 。假設(shè)該項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目，甲乙公司均采取簡(jiǎn)易計(jì)稅。甲公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本500萬(wàn)元.請(qǐng)分析甲公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?

總包方甲公司的會(huì)計(jì)核算(單位為：萬(wàn)元)

(1)完成合同成本時(shí)：

借：工程施工—合同成本　 500

貸：原材料等 　500

(2) 收到總承包款：

借：銀行存款　 1000

貸：工程結(jié)算　970.87

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 29.13

(3)分包工程結(jié)算時(shí)：

借：工程施工——合同成本　 300

貸：應(yīng)付賬款——乙公司　 300

(4)全額支付分包工程款并取得分包方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票時(shí)

借：應(yīng)付賬款——乙公司　 300

貸：銀行存款 300

(5)甲公司差額征稅調(diào)減“工程施工”成本的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 8.74

貸：工程施工——合同成本 8.74

(6)甲公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　791.26

工程施工——合同毛利　179.61

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　 970.87

(7)工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平：

借：工程結(jié)算　 970.87

貸：工程施工——合同成本　 791.26

——合同毛利 　179.61

(8)向項(xiàng)目所在地山西國(guó)稅局預(yù)繳稅款=(1000-300)÷(1+3%)×3%)=20.38(萬(wàn)元)的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅　20.38

貸：銀行存款　　20.38

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　20.38

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅　20.38

稅務(wù)處理：全額開(kāi)票，差額計(jì)稅

發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項(xiàng)目名稱。簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況下，一般預(yù)繳稅款等于向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)的稅額。甲納稅申報(bào)按差額計(jì)算稅額：(1000-300)÷(1+3%)×3%=20.38(萬(wàn)元)。

建筑施工采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，發(fā)票開(kāi)具采用差額計(jì)稅但全額開(kāi)票，這與銷售不動(dòng)產(chǎn)、勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)、旅游服務(wù)等差額開(kāi)票不同，甲公司可全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。發(fā)票上填寫：稅額為29.13萬(wàn)元[1000÷(1+3%)×3%];銷售金額為：970.87萬(wàn)元(1000-29.13)。

關(guān)于“建筑業(yè)分包業(yè)務(wù)差額征稅的財(cái)稅處理”的問(wèn)題解答，小編已經(jīng)在上文為您詳細(xì)地闡述，如果您還有疑問(wèn)，或者想要獲取更多會(huì)計(jì)資料和知識(shí)，可以咨詢我們的會(huì)計(jì)教練答疑老師，添加老師，可以免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和各行業(yè)和各類型會(huì)計(jì)試聽(tīng)課程哦!